庫存商品損毀殘值賬務(wù)處理

企業(yè)盤點(diǎn)后發(fā)現(xiàn)存貨需要報(bào)廢,應(yīng)注意在不同情況下的帳務(wù)處理以及稅務(wù)事項(xiàng).

帳務(wù)處理注意事項(xiàng)

1、屬於自然災(zāi)害損失,以存貨價(jià)值扣除保險(xiǎn)公司等賠償后記入「營業(yè)外支出」.

2、屬於因管理不善造成貨物被盜竊、發(fā)生變質(zhì)等損失,扣除有關(guān)責(zé)任人員賠償后記入「管理費(fèi)用」,正常報(bào)廢則按存貨帳面價(jià)值直接記入「管理費(fèi)用」.

存貨報(bào)廢應(yīng)注意稅務(wù)事項(xiàng)都有什么?

1、增值稅

根據(jù)《增值稅暫行條例》及《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》,企業(yè)因管理不善造成的存貨非正常損失,其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣,

如果已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的,則應(yīng)在發(fā)生非正常損失的當(dāng)期轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額.

但如果僅僅是由於訂單取消或是市場突然發(fā)生變化等客觀原因造成存貨報(bào)廢損失,則無需進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出.

因此存貨報(bào)廢在增值稅處理方面,因主客觀因素不同處理方式也不同,當(dāng)然各地稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)主客觀因素理解程度不一,

也導(dǎo)致存貨報(bào)廢是否轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅存在處理上差異.

另外,如果報(bào)廢存貨為保稅料件,還需至海關(guān)補(bǔ)繳關(guān)稅、增值稅以及緩稅利息,同樣,如該保稅料件為非正常損失,則補(bǔ)繳的增值稅不能抵扣需進(jìn)行轉(zhuǎn)出.

2、企業(yè)所得稅

企業(yè)存貨報(bào)廢所得稅前扣除,不同於增值稅進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出處理,存貨發(fā)生的非正常損耗,不區(qū)別是否屬主客觀因素,

均應(yīng)根據(jù)《企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除管理辦法》(國稅發(fā)[2009]88號(hào))規(guī)定,經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批后才能所得稅前扣除.

另根據(jù)財(cái)稅[2009]57號(hào)規(guī)定,企業(yè)因存貨報(bào)廢不得從增值稅銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額,可以與存貨損失一起在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除,

除此之外,國稅函[2009]772號(hào)也規(guī)定,企業(yè)以前年度發(fā)生,按當(dāng)時(shí)企業(yè)所得稅有關(guān)規(guī)定符合資產(chǎn)損失確認(rèn)條件的損失,

在當(dāng)年因?yàn)楦鞣N原因未能扣除,不能結(jié)轉(zhuǎn)在以后年度扣除;應(yīng)該追補(bǔ)確認(rèn)在該項(xiàng)資產(chǎn)損失發(fā)生的年度扣除,而不能改變?cè)擁?xiàng)資產(chǎn)損失發(fā)生所屬年度.

庫存商品損毀殘值賬務(wù)處理怎么做?整體上來說,其實(shí)通過小編老師針對(duì)公司庫存商品損毀的殘值介紹,相信你們都知道如果是自然損毀的可以計(jì)入營業(yè)外支出科目處理;如果是管理不善損毀的可以做管理費(fèi)用科目處理;如果你們看完后還有什么不明白的地方,請(qǐng)你們來本網(wǎng)站上搜索相關(guān)的資料進(jìn)行學(xué)習(xí).