關(guān)聯(lián)方交易金額是否含稅?

關(guān)聯(lián)交易金額是否含稅需要具體情況具體判定.一般情況下,會計報表附注披露關(guān)聯(lián)方交易時的金額,如果是小規(guī)模增值稅企業(yè)則應(yīng)當(dāng)含增值稅;如果是一般納稅人企業(yè)則不含增值稅.對于上市公司關(guān)聯(lián)交易金額則需要根據(jù)其公告說明確定.例如山西西山煤電股份有限公司2010年日常關(guān)聯(lián)交易公告第1項專門注明"公司控股子公司山西興能發(fā)電有限責(zé)任公司燃料煤采購合同正在與西山煤電(集團)有限責(zé)任公司談判中,按上年燃料煤價值計算,預(yù)計全年采購量為215萬噸,關(guān)聯(lián)交易金額65575萬元(含稅)",又如《中國有色金屬建設(shè)股份有限公司關(guān)于與中色國際貿(mào)易有限公司關(guān)聯(lián)交易的公告》第七項"2008年度,本公司及所屬控股公司與關(guān)聯(lián)方中色國貿(mào)發(fā)生關(guān)聯(lián)交易總金額為97,062,957.79元(不含稅),其中鋅精礦關(guān)聯(lián)交易金額9,667,665.54元(不含稅),銅冷物料關(guān)聯(lián)交易金額86,200,077.32元(不含稅),機電設(shè)備關(guān)聯(lián)交易金額687,917.93元(不含稅),房租收入及物業(yè)收入關(guān)聯(lián)交易金額507,297.00元(不含稅)".

關(guān)聯(lián)方交易的稅務(wù)影響都有哪些?

由于集團內(nèi)部的關(guān)聯(lián)交易較非關(guān)聯(lián)交易風(fēng)險更低,關(guān)聯(lián)交易的合同往往不注重細節(jié),過于簡單,雖然從法律角度是合規(guī)的,但不滿足中國稅務(wù)局的審核要求.例如合同內(nèi)容寫到,服務(wù)項目是"集團內(nèi)一般會向集團成員企業(yè)提供的服務(wù)",這樣的表述會被稅務(wù)局認為合同缺乏實質(zhì),導(dǎo)致從高征收稅款,或者要求補充資料并大大滯后支付時間.Linked-F強調(diào),合同是判定服務(wù)真實性的主要依據(jù),是稅務(wù)機關(guān)判定納稅義務(wù)的重要參考,也是外匯管理局和銀行審核對外付匯的資料,企業(yè)應(yīng)當(dāng)重視.目前稅務(wù)機關(guān)主要考察非貿(mào)付匯合同的要素有:合同標(biāo)的、合同期限、履行地點和方式、合同金額和收費方式、合同金額是否含稅及知識產(chǎn)權(quán)歸屬.

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