小規(guī)模差額征稅如何計提企業(yè)所得稅?

企業(yè)接受應(yīng)稅服務(wù)時,按規(guī)定允許扣減銷售額而減少的應(yīng)交增值稅,借記"應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅"科目,按實際支付或應(yīng)付的金額與上述增值稅額的差額,借記"主營業(yè)務(wù)成本"等科目,按實際支付或應(yīng)付的金額,貸記"銀行存款"、"應(yīng)付賬款"等科目.

對于期末一次性進行賬務(wù)處理的企業(yè),期末,按規(guī)定當期允許扣減銷售額而減少的應(yīng)交增值稅,借記"應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅"科目,貸記"主營業(yè)務(wù)成本"等科目.

企業(yè)當期的營業(yè)額如何計算?

納稅人應(yīng)按以下原則計算當期計稅營業(yè)額:

(一)納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)和銷售不動產(chǎn),準予扣除轉(zhuǎn)讓項目的購置或受讓原價,相應(yīng)的營業(yè)稅計稅營業(yè)額扣除項目金額在實現(xiàn)收入時扣除.

(二)納稅人從事金融商品買賣轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù),可在同一會計年度末,將同一大類金融商品在不同納稅期出現(xiàn)的正差和負差按同一會計年度匯總的方式計算并繳納營業(yè)稅,如果匯總計算應(yīng)繳的營業(yè)稅稅額小于本年已繳納的營業(yè)稅稅額,可以向稅務(wù)機關(guān)申請辦理退稅,但不得將一個會計年度內(nèi)匯總后仍為負差的部分結(jié)轉(zhuǎn)下一會計年度.

(三)納稅人發(fā)生除上述(一)、(二)款以外的業(yè)務(wù),按當期實現(xiàn)的營業(yè)收入扣除相關(guān)扣除項目后的余額作為計稅營業(yè)額,應(yīng)扣未扣的部分可結(jié)轉(zhuǎn)下期抵扣.

(四)納稅人計算扣除項目金額,應(yīng)取得符合本辦法第四、五條規(guī)定的合法有效憑證.

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