企業(yè)土地使用稅減免稅末備案能退稅嗎

《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于教育稅收政策的通知》(財(cái)稅〔2004〕39號(hào))第二條規(guī)定:"對(duì)國家撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)和企業(yè)辦的各類學(xué)校、托兒所、幼兒園自用的房產(chǎn)、土地,免征房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅."根據(jù)《國家稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)〈關(guān)于土地使用稅若干具體問題的補(bǔ)充規(guī)定〉的通知》(國稅地〔1989〕140號(hào))的規(guī)定,對(duì)免稅單位無償使用納稅單位的土地,免征土地使用稅.可見,殘疾人學(xué)校屬于城鎮(zhèn)土地使用稅免稅范圍,對(duì)殘疾人學(xué)校無償使用你公司的土地,雖然土地在你公司名下,但仍然可以享受免征城鎮(zhèn)土地使用稅優(yōu)惠.

減免稅分為核準(zhǔn)類減免稅和備案類減免稅.核準(zhǔn)類減免稅是指法律、法規(guī)規(guī)定應(yīng)由稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)的減免稅項(xiàng)目;備案類減免稅是指不需要稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)的減免稅項(xiàng)目.根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈稅收減免管理辦法〉的公告》(國家稅務(wù)總局公告2015年第43號(hào))第六條規(guī)定:"納稅人依法可以享受減免稅待遇,但是未享受而多繳稅款的,納稅人可以在稅收征管法規(guī)定的期限內(nèi)申請(qǐng)減免稅,要求退還多繳的稅款."也就是說,對(duì)核準(zhǔn)類減免稅和備案類減免稅但沒有規(guī)定申請(qǐng)期限的,納稅人可以自繳納稅款之日起三年內(nèi)申請(qǐng)減免稅,要求退還多繳的稅款.殘疾人學(xué)校享受城鎮(zhèn)土地使用稅減免是屬于備案類減免稅,所以,對(duì)你公司以前年度已繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅,自繳納之日起未超過三年的,經(jīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)說明情況后,可以申請(qǐng)退還多繳的稅款或從以后應(yīng)繳稅款中抵減.

哪些土地可以免征土地使用稅

一、對(duì)于公園、名2113勝、寺廟及文教、衛(wèi)生、社會(huì)5261福利等單位使用的4102土地,城鎮(zhèn)、街道、公共設(shè)施1653用地、鐵路、機(jī)場(chǎng)、港區(qū)、車站、管理交通運(yùn)輸用地及水利工程,農(nóng)、林、牧、漁、果生產(chǎn)基地用地,以及個(gè)人非營(yíng)業(yè)建房用地等,均免征土地使用稅.發(fā)給為了鼓勵(lì)利用荒地、灘涂等土地,對(duì)經(jīng)過批準(zhǔn)整治的土地和改造的荒廢土地,給予10年期限的免稅.

二、按照稅法規(guī)定,施工企業(yè)可以享受的城鎮(zhèn)土地使用稅減免稅優(yōu)惠包括:

(一)按照《土地使用稅暫行條例》和(88)國稅地字第015號(hào)等文件的規(guī)定,經(jīng)批準(zhǔn)開山填海整治的土地和改造的廢棄用地,從使用的月份起免稅5年至10年.開山填海整治的土地和改造的廢棄用地以土地管理機(jī)關(guān)出具的證明文件為依據(jù)確定;具體免稅期限由各省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局在規(guī)定的期限內(nèi)自行確定.

(二)企業(yè)辦的學(xué)校、醫(yī)院、托兒所、幼兒園,其用地能與企業(yè)其他用地明確區(qū)分的,可以比照由國家財(cái)政部門撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的事業(yè)單位自用的土地,免征土地使用稅.

(三)按照規(guī)定,對(duì)于企業(yè)征用耕地,凡是已經(jīng)繳納了耕地占用稅的,從批準(zhǔn)征用之日起滿一年后開始征收城鎮(zhèn)土地使用稅,在此以前不征收城鎮(zhèn)土地使用稅,但是征用非耕地因不需要繳納耕地占用稅的應(yīng)從批準(zhǔn)之次月起征收城鎮(zhèn)土地使用稅.

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