建筑業(yè)資源稅如何繳納

資源稅釆用比例稅率和定額稅率兩種形式.

1.對《資源稅稅目稅率幅度表》中列舉名禰的27種資源品目和未列舉名禰的其他,金屬礦按照比例稅率從價征收, 對經(jīng)營分散、多為現(xiàn)金交易且難以控管的黏土、砂石,按照便利征管原則,仍實行從量定額計征,對未列舉名稱的其他非金屬礦產(chǎn)品,按照從價計征為主,從量計征為輔的原則,由省級人民政府確定計征方式.

2.納稅人開釆或者生產(chǎn)不同稅目應(yīng)稅產(chǎn)品的,應(yīng)當(dāng)分別核算不同稅目應(yīng)稅產(chǎn)品的銷售額或者銷售數(shù)量:未分別核算或者不能準(zhǔn)確提供不同稅目應(yīng)稅產(chǎn)品的銷售額或者銷售數(shù)量的,從高適用稅率.

資源稅計稅依據(jù)是什么?

以納稅人開采或生產(chǎn)應(yīng)稅礦產(chǎn)品的銷售額或銷售數(shù)量為計稅依據(jù).各稅目的征稅對象包括原礦、精礦(或原礦加工產(chǎn)品)、金錠、氯化鈉初級產(chǎn)品.

1.銷售額

(1)納稅人銷售應(yīng)稅礦產(chǎn)品向購買方收取的全部價款和價外費用,但不包括收取的增值稅銷項稅額和運輸費用.價外費用,包括價外向購買方收取的手續(xù)費、補(bǔ)貼、基金、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項、代墊款項、包裝費、優(yōu)質(zhì)費等.

即:除了運費外,其他銷售額確定和增值稅一致.

運輸費用是指應(yīng)稅產(chǎn)品從坑口或洗選(加工)地道車站、碼頭或購買方指定地點的運輸費用、建設(shè)基金以及隨運銷產(chǎn)生的裝卸、倉儲、港雜費用.運雜費用應(yīng)與銷售額分別核算,未分別核算或未取得相應(yīng)憑據(jù)的,應(yīng)當(dāng)一并計征資源稅.

下列項目不計入銷售額:

①同時符合下列條件的代墊運輸費用

(a)承運部門的運輸費用發(fā)票開具給購買方,

(b)納稅人將該項發(fā)票轉(zhuǎn)交給購買方的.

②符合條件代為收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費.

(2)納稅人開釆的原煤,用于連續(xù)生產(chǎn)洗選煤的,在原煤移送使用環(huán)節(jié)不繳納資源稅;將開釆的原煤加工為洗選煤銷售的,以洗選煤銷售額乘以折算率作為應(yīng)稅銷售額,計算繳納資源稅.

①洗選煤銷售額包括洗選副產(chǎn)品的銷售額,不包括運輸費用;

②納稅人同時以自釆未稅原煤和外購已稅原煤加工洗選煤的,應(yīng)當(dāng)分別核算:未分別核算的,按上述規(guī)定繳納資源稅;

③納稅人將開釆的原煤自用于其他方面的,視同銷售原煤:將其開釆的原煤加工為洗選煤自用的,視同銷售洗選煤繳納資源稅

(3)征稅對象為精礦的,納稅人銷售原礦時,應(yīng)將原礦銷售額換算為精礦銷售額繳納資源稅:征稅對象為原礦的, 納稅人銷售自釆原礦加工的精礦,應(yīng)將精礦銷售額折算為原礦銷售額繳納資源稅.

①金礦以標(biāo)準(zhǔn)金錠為征稅對象,納稅人銷售金原礦、金精礦的,將銷售額換算為金錠銷售額繳納資源稅;

②納稅人銷售其自釆原礦的,可按成本法或市場法換算為精礦銷售額計算繳納資源稅.

成本法公式:

精礦銷售額=原礦銷售額+原礦加工為精礦的成本× (1+成本利潤率)

市場法公式:

精礦銷售額=原礦銷售額× 換算比

換算比=同類精礦單位價格/(原礦單位價格× 選礦比)

選礦比=加工精礦耗用的原礦數(shù)量/精礦數(shù)量

或:精礦銷售額=精礦單價× 精礦數(shù)量(原礦數(shù)量/選礦比)

(4)納稅人申報的應(yīng)稅產(chǎn)品銷售額明顯偏低且無正當(dāng)理由的、有視同銷售行為而無銷售額的,除財政部、國家稅務(wù)總局另有規(guī)定外,按下列順序確定銷售額:

①納稅人最近時期同類產(chǎn)品的平均銷售價格確定;

②其他納稅人最近時期同類產(chǎn)品的平均銷售價格確定;

組成計稅價格

③組價=成本 × (1+成本利潤率)/ (1-稅率)

2.銷售數(shù)量

(1)納稅人開釆或生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品銷售的,以實際銷售數(shù)量為銷售數(shù)量:

(2)納稅人開釆或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品自用的,以移送時的自用數(shù)量為銷售數(shù)量:

(3)納稅人不能準(zhǔn)確提供應(yīng)稅產(chǎn)品銷售數(shù)量或移送使用數(shù)量的,以應(yīng)稅產(chǎn)品的產(chǎn)量或主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的折算比 換算成的數(shù)量為計征資源稅的銷售數(shù)量;

(4)納稅人將開釆的礦產(chǎn)品原礦自用于連續(xù)生產(chǎn)精礦產(chǎn)品,無法提供移送使用數(shù)量的,可將將礦按選礦比折算成 原礦數(shù)量,以此作為銷售數(shù)量;

(5)納稅人的減免稅項目,應(yīng)當(dāng)單獨核算銷售額和銷售數(shù)量未單獨核算或者不能準(zhǔn)確提供銷售額和銷售數(shù)量的,不得減免稅.

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