合并報表逆流抵消分錄

關(guān)于合并報表,有個基本的原則一定要清楚:有合并范圍內(nèi)的子公司才需要編制合并報表,否則是不需要編合并報表的.投資企業(yè)應(yīng)當在合并報表中對長期股權(quán)投資及包含未實現(xiàn)內(nèi)部交易損益的資產(chǎn)賬面價值進行調(diào)整,抵銷有關(guān)資產(chǎn)賬面價值中包含的未實現(xiàn)內(nèi)部交易損益,并相應(yīng)調(diào)整對聯(lián)營合營企業(yè)的長期股權(quán)投資.

比如:

甲開了一家火鍋店,沒想到生意越做做大,為了更好經(jīng)營,花費80萬元從乙那買來了一家海鮮店80%的股權(quán),取得了海鮮店的控制權(quán),當日海鮮店凈資產(chǎn)為100萬.

我們把兩家店資產(chǎn)、負債、權(quán)益簡單相加,匯總完以后,你發(fā)現(xiàn)沒?母公司(甲店)長期股權(quán)投資、子公司(乙店)資產(chǎn)、負債及權(quán)益全都被加進來了.

1.長期股權(quán)投資的本質(zhì)是對被投資單位凈資產(chǎn)份額享有的權(quán)利,不抵銷導(dǎo)致重復(fù)計算

2.換個角度將,長期股權(quán)投資屬于內(nèi)部投資,也需要被抵銷;

3.站在集團的角度來看經(jīng)濟實質(zhì),實際上,甲店對外付出了80萬給乙原來股東,取得了乙店80%資產(chǎn)和負債,但不可能只合并80%的部分,畢竟王小店是一個完整法律個體.所以將乙店100%的資產(chǎn)和負債納入集團合并(即將乙店的資產(chǎn)負債并進來),其中80%歸母公司(甲店),20%歸乙店少數(shù)股東,只不過打包全放進少數(shù)股東權(quán)益里.

所以要抵消權(quán)益:

借:子公司權(quán)益

貸:長期股權(quán)投資

少數(shù)股東權(quán)益

子公司有凈利潤年末怎么編制抵消分錄?

由于母公司取得子公司控制權(quán)后,準則要求采用成本法核算,即除增資、減資等因素外,長投價值不會隨著子公司凈資產(chǎn)變動而變動,而子公司凈資產(chǎn)卻是在不斷變化的,這樣在權(quán)益抵銷時會導(dǎo)致不平衡,于是,需要在合并層面將母公司對子公司的長投按照權(quán)益法進行調(diào)整(即調(diào)表不調(diào)賬).

(1)子公司本期經(jīng)營盈利,根據(jù)凈利潤份額調(diào)整:

借:長期股權(quán)投資 (子公司凈利潤*母公司持股比例)

貸:投資收益 (子公司凈利潤*母公司持股比例)

(2)子公司其他綜合收益等權(quán)益變動,相應(yīng)調(diào)整長投:

借:長期股權(quán)投資 (子公司其他綜合收益等權(quán)益變動*母公司持股比例)

貸:其他綜合收益 (子公司其他綜合收益等權(quán)益變動*母公司持股比例)

(3)子公司宣告分紅,站在集團角度,需要抵銷:

借:投資收益 (子公司宣告的分紅金額*母公司持股比例)

貸:長期股權(quán)投資 (子公司宣告的分紅金額*母公司持股比例)

以上就是小編對"合并報表逆流抵消分錄"相關(guān)問題的解答,實際上逆流交易就說明了存貨就在投資方這一邊,由于不可以影響損益科目,最終的分錄就只可以在資產(chǎn)之間進行調(diào)整.其實相當于在合并報表層面,我們等于是認定了乙公司的凈利潤,結(jié)果就是不能承認的存貨.