上年虧損次年贏利怎樣納稅?

根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于企業(yè)所得稅若干問題的通知》(國(guó)稅發(fā)[1994]132號(hào))的文件規(guī)定:企業(yè)上一年度發(fā)生虧損,可用當(dāng)年所得予以彌補(bǔ),按彌補(bǔ)虧損后的所得額來確定適用稅率.又根據(jù)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于農(nóng)村信用社有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知》(財(cái)稅字[2001]55號(hào))的文件規(guī)定,農(nóng)村信用社年應(yīng)納稅所得額在3萬元(含3萬元)以下的,暫減按18%的稅率征收所得稅;年應(yīng)納稅所得額在3萬元以上10萬元(含10萬元)以下的,暫減按27%的稅率征收所得稅.對(duì)國(guó)家確定為貧困縣的農(nóng)村信用社暫免征收企業(yè)所得稅.

彌補(bǔ)虧損的會(huì)計(jì)處理是怎樣的?

企業(yè)按照會(huì)計(jì)制度和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)核算,如果當(dāng)年賬面利潤(rùn)為負(fù)數(shù),即為會(huì)計(jì)上講的"虧損".與實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)的情況相同,企業(yè)應(yīng)將本年發(fā)生的虧損自"本年利潤(rùn)"科目,轉(zhuǎn)入"利潤(rùn)分配--未分配利潤(rùn)"科目:

借:利潤(rùn)分配--未分配利潤(rùn)

貸:本年利潤(rùn)

結(jié)轉(zhuǎn)后"利潤(rùn)分配"科目的借方余額,即為未彌補(bǔ)虧損的數(shù)額.然后通過"利潤(rùn)分配"科目核算有關(guān)虧損的彌補(bǔ)情況.

企業(yè)發(fā)生的虧損可以用次年實(shí)現(xiàn)的稅前利潤(rùn)彌補(bǔ).在用次年實(shí)現(xiàn)的稅前利潤(rùn)彌補(bǔ)以前年度虧損的情況下,企業(yè)當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)自"本年利潤(rùn)"科目,轉(zhuǎn)入"利潤(rùn)分配--未分配利潤(rùn)"科目,即:

借:本年利潤(rùn)

貸:利潤(rùn)分配--未分配利潤(rùn)

這樣將本年實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)結(jié)轉(zhuǎn)到"利潤(rùn)分配--未分配利潤(rùn)"科目的貸方,其貸方發(fā)生額與"利潤(rùn)分配--未分配利潤(rùn)"的借方余額自然抵補(bǔ).因此,以當(dāng)年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)彌補(bǔ)以前年度結(jié)轉(zhuǎn)的未彌補(bǔ)虧損時(shí),不需要進(jìn)行專門的賬務(wù)處理.

由于未彌補(bǔ)虧損形成的時(shí)間長(zhǎng)短不同等原因,以前年度未彌補(bǔ)虧損,有的可以以當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的稅前利潤(rùn)彌補(bǔ),有的則須用稅后利潤(rùn)彌補(bǔ).無論是以稅前利潤(rùn)還是稅后利潤(rùn)彌補(bǔ)虧損,其會(huì)計(jì)處理方法相同,無需專門作會(huì)計(jì)分錄.但如果用盈余公積彌補(bǔ)虧損,則需作賬務(wù)處理,借記"盈余公積"科目,貸記"利潤(rùn)分配--盈余公積補(bǔ)虧"科目.

以上整理的資料內(nèi)容,就是我們關(guān)于"上年虧損次年贏利怎樣納稅?"這一問題的全部解答.企業(yè)出現(xiàn)年度虧損之后,可以讓次年所得進(jìn)行彌補(bǔ).值得注意的是,如果次年不足彌補(bǔ)的話,可以逐年延續(xù)進(jìn)行彌補(bǔ),但是要注意其彌補(bǔ)時(shí)間不得超過五年.