上年虧損次年贏利怎樣納稅?

根據(jù)國家稅務(wù)總局《關(guān)于企業(yè)所得稅若干問題的通知》(國稅發(fā)[1994]132號)的文件規(guī)定:企業(yè)上一年度發(fā)生虧損,可用當年所得予以彌補,按彌補虧損后的所得額來確定適用稅率.又根據(jù)財政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于農(nóng)村信用社有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知》(財稅字[2001]55號)的文件規(guī)定,農(nóng)村信用社年應(yīng)納稅所得額在3萬元(含3萬元)以下的,暫減按18%的稅率征收所得稅;年應(yīng)納稅所得額在3萬元以上10萬元(含10萬元)以下的,暫減按27%的稅率征收所得稅.對國家確定為貧困縣的農(nóng)村信用社暫免征收企業(yè)所得稅.

彌補虧損的會計處理是怎樣的?

企業(yè)按照會計制度和會計準則的規(guī)定進行會計核算,如果當年賬面利潤為負數(shù),即為會計上講的"虧損".與實現(xiàn)利潤的情況相同,企業(yè)應(yīng)將本年發(fā)生的虧損自"本年利潤"科目,轉(zhuǎn)入"利潤分配--未分配利潤"科目:

借:利潤分配--未分配利潤

貸:本年利潤

結(jié)轉(zhuǎn)后"利潤分配"科目的借方余額,即為未彌補虧損的數(shù)額.然后通過"利潤分配"科目核算有關(guān)虧損的彌補情況.

企業(yè)發(fā)生的虧損可以用次年實現(xiàn)的稅前利潤彌補.在用次年實現(xiàn)的稅前利潤彌補以前年度虧損的情況下,企業(yè)當年實現(xiàn)的利潤自"本年利潤"科目,轉(zhuǎn)入"利潤分配--未分配利潤"科目,即:

借:本年利潤

貸:利潤分配--未分配利潤

這樣將本年實現(xiàn)的利潤結(jié)轉(zhuǎn)到"利潤分配--未分配利潤"科目的貸方,其貸方發(fā)生額與"利潤分配--未分配利潤"的借方余額自然抵補.因此,以當年實現(xiàn)凈利潤彌補以前年度結(jié)轉(zhuǎn)的未彌補虧損時,不需要進行專門的賬務(wù)處理.

由于未彌補虧損形成的時間長短不同等原因,以前年度未彌補虧損,有的可以以當年實現(xiàn)的稅前利潤彌補,有的則須用稅后利潤彌補.無論是以稅前利潤還是稅后利潤彌補虧損,其會計處理方法相同,無需專門作會計分錄.但如果用盈余公積彌補虧損,則需作賬務(wù)處理,借記"盈余公積"科目,貸記"利潤分配--盈余公積補虧"科目.

以上整理的資料內(nèi)容,就是我們關(guān)于"上年虧損次年贏利怎樣納稅?"這一問題的全部解答.企業(yè)出現(xiàn)年度虧損之后,可以讓次年所得進行彌補.值得注意的是,如果次年不足彌補的話,可以逐年延續(xù)進行彌補,但是要注意其彌補時間不得超過五年.