資本公積轉(zhuǎn)增注冊資本如何繳納企業(yè)所得稅

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》(國稅函〔2010〕79號)第四條的規(guī)定,被投資企業(yè)將股權(quán)(票)溢價所形成的資本公積轉(zhuǎn)為股本的,不作為投資方企業(yè)的股息、紅利收入,投資方企業(yè)也不得增加該項(xiàng)長期投資的計稅基礎(chǔ).

因此,若公司以股權(quán)溢價所形成的資本公積轉(zhuǎn)增股本,投資方企業(yè)不需要繳納企業(yè)所得稅.

資本公積轉(zhuǎn)增注冊資本的情形有以下2種情況:

1、企業(yè)所留存在公積金高于轉(zhuǎn)增前公司注冊資本的25%可轉(zhuǎn)增為注冊資本.《公司法》第一百六十七條規(guī)定"公司分配當(dāng)年稅后利潤時,應(yīng)當(dāng)提取利潤的百分之十列入公司法定公積金"、第一百六十九條規(guī)定"公司的公積金用于彌補(bǔ)公司的虧損、擴(kuò)大公司生產(chǎn)經(jīng)營或者轉(zhuǎn)為增加公司資本.但是,資本公積金不得用于彌補(bǔ)公司的虧損"、"法定公積金轉(zhuǎn)為資本時,所留存的該項(xiàng)公積金不得少于轉(zhuǎn)增前公司注冊資本的百分之二十五".換言之,無論是法定盈余公積金還是資本公積金,企業(yè)在轉(zhuǎn)增前所留存的公積金均不得少于轉(zhuǎn)增前公司注冊資本的25%.

2、除上述限制性規(guī)定外,資本公積金轉(zhuǎn)增注冊資本還因資金來源的不同有著其他限制性規(guī)定.一類是可以直接用于轉(zhuǎn)增注冊資本的資本公積金,包括資本(或股本)溢價、撥款轉(zhuǎn)入、外幣資本折算差額和其他資本公積金等.這一類資本公積金屬于企業(yè)現(xiàn)金的流入,依法可以轉(zhuǎn)增注冊資本.另一類是不可以直接用于轉(zhuǎn)增注冊資本的資本公積金,包括接受非現(xiàn)金資產(chǎn)捐贈準(zhǔn)備、股權(quán)投資準(zhǔn)備和關(guān)聯(lián)交易差價等.此類資本公積金在相關(guān)資產(chǎn)處置之前,只能計入資本公積中的各種準(zhǔn)備明細(xì)科目,即在未轉(zhuǎn)入"其他資本公積轉(zhuǎn)入"明細(xì)科目之前,不得用于轉(zhuǎn)增資本,只有待非現(xiàn)金資產(chǎn)具備條件被出售或清算、股權(quán)投資被投資企業(yè)處置后才可轉(zhuǎn)入"其他資本公積"科目,同時應(yīng)按規(guī)定程序轉(zhuǎn)增資本(在轉(zhuǎn)增前按規(guī)定需要先經(jīng)驗(yàn)資評估程序的應(yīng)當(dāng)依法進(jìn)行評估驗(yàn)資),否則會造成一些企業(yè)為達(dá)到虛增注冊資本而虛增資本公積,進(jìn)而造成企業(yè)資本擴(kuò)張能力的虛增.

上文講述了資本公積轉(zhuǎn)增注冊資本如何繳納企業(yè)所得稅,公司以股權(quán)溢價所形成的資本公積轉(zhuǎn)增股本,投資方企業(yè)不需要繳納企業(yè)所得稅.其中具體的方法也列舉出來了,大家一定要妥善處理,以上就是本文的全部內(nèi)容,看完了上文中小編具體的分析和總結(jié)后,相信各位心中都有了自己的認(rèn)知和理解.