分公司發(fā)生修理費(fèi)能否在總公司列支

《企業(yè)所得稅法》第八條規(guī)定,企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出,包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出,準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時扣除.

第五十條第二款規(guī)定,居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立不具有法人資格的營業(yè)機(jī)構(gòu)的,應(yīng)當(dāng)匯總計(jì)算并繳納企業(yè)所得稅.

《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理暫行辦法〉的通知》(國稅發(fā)[2008]28號)第四條規(guī)定,統(tǒng)一計(jì)算,是指企業(yè)總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一計(jì)算包括企業(yè)所屬各個不具有法人資格的營業(yè)機(jī)構(gòu)、場所在內(nèi)的全部應(yīng)納稅所得額、應(yīng)納稅額.

第二十三條規(guī)定,總機(jī)構(gòu)應(yīng)按照以前年度(1-6月份按上上年度,7-12月份按上年度)分支機(jī)構(gòu)的經(jīng)營收入、職工工資和資產(chǎn)總額三個因素計(jì)算各分支機(jī)構(gòu)應(yīng)分?jǐn)偹枚惪畹谋壤?三因素的權(quán)重依次為0.35、0.35、0.30.計(jì)算公式如下:

某分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偙壤?0.35×(該分支機(jī)構(gòu)營業(yè)收入/各分支機(jī)構(gòu)營業(yè)收入之和)+0.35×(該分支機(jī)構(gòu)工資總額/各分支機(jī)構(gòu)工資總額之和)+0.30×(該分支機(jī)構(gòu)資產(chǎn)總額/各分支機(jī)構(gòu)資產(chǎn)總額之和)

以上公式中分支機(jī)構(gòu)僅指需要就地預(yù)繳的分支機(jī)構(gòu),該稅款分?jǐn)偙壤瓷鲜龇椒ㄒ唤?jīng)確定后,當(dāng)年不作調(diào)整.

第二十四條規(guī)定,本辦法所稱分支機(jī)構(gòu)經(jīng)營收入,是指分支機(jī)構(gòu)在銷售商品或者提供勞務(wù)等經(jīng)營業(yè)務(wù)中實(shí)現(xiàn)的全部營業(yè)收入.其中,生產(chǎn)經(jīng)營企業(yè)的經(jīng)營收入是指銷售商品、提供勞務(wù)等取得的全部收入;金融企業(yè)的經(jīng)營收入是指利息和手續(xù)費(fèi)等全部收入;保險企業(yè)的經(jīng)營收入是指保費(fèi)等全部收入.

第二十七條規(guī)定,各分支機(jī)構(gòu)的經(jīng)營收入、職工工資和資產(chǎn)總額的數(shù)據(jù)均以企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)決算報(bào)告數(shù)據(jù)為準(zhǔn).

雖然現(xiàn)行企業(yè)所得稅為法人稅制,但跨地區(qū)匯總納稅企業(yè)的預(yù)繳所得稅制度涉及到跨區(qū)利益,企業(yè)應(yīng)健全財(cái)務(wù)核算準(zhǔn)確計(jì)算收入、成本.總分機(jī)構(gòu)異地交叉執(zhí)行合同內(nèi)容,不應(yīng)該影響分支機(jī)構(gòu)計(jì)算預(yù)繳分?jǐn)偙壤娜齻€因素.

關(guān)于二級分支機(jī)構(gòu)的判定問題.《國家稅務(wù)總局關(guān)于跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理若干問題的通知》(國稅函[2009]221號)規(guī)定,二級分支機(jī)構(gòu)是指總機(jī)構(gòu)對其財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)、人員等直接進(jìn)行統(tǒng)一核算和管理的領(lǐng)取非法人營業(yè)執(zhí)照的分支機(jī)構(gòu).

依據(jù)上述規(guī)定,總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一計(jì)算不具有法人資格的營業(yè)機(jī)構(gòu)、場所在內(nèi)的全部應(yīng)納稅所得額、應(yīng)納稅額.由此而言,非獨(dú)立核算的二級分支機(jī)構(gòu)發(fā)生的與取得收入有關(guān)的修理費(fèi),允許在總機(jī)構(gòu)稅前列支.

總公司費(fèi)用如何在分公司列支?

應(yīng)該是不行的.如果分公司是獨(dú)立核算的,個人認(rèn)為:分公司和總公司就是兩個獨(dú)立的核算單位,費(fèi)用是不能混在一起的.如果不是獨(dú)立核算的,分公司就不是法定的核算單位,總公司的費(fèi)用就更不能在分公司里作了.

當(dāng)然,對于而些費(fèi)用是由于分公司的原因而產(chǎn)生的總公司的費(fèi)用,可以在內(nèi)部核算時由分公司承擔(dān),但也是僅限分公司是獨(dú)立核算.

分公司支付總公司管理費(fèi)賬務(wù)處理

分公司分錄:借:管理費(fèi)用應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交企業(yè)所得稅生產(chǎn)成本其他應(yīng)收款貸:銀行存款專項(xiàng)儲備借:專項(xiàng)儲備貸:銀行存款

母公司向子公司收取管理費(fèi)用,屬于母公司向子公司提供勞務(wù)收入,會計(jì)處理:借:銀行存款貸:其他業(yè)務(wù)收入貸:應(yīng)交稅費(fèi).

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