公司各種債券投資的會計處理

購入的時候

借:債權投資-成本

-利息調(diào)整

貸:銀行存款

確認利息

借:應收利息

貸:投資收益

債權投資-利息調(diào)整

處置的時候

借:銀行存款

債權投資減值準備

貸:債權投資-成本

-利息調(diào)整

-應計利息

投資收益

債券投資,是指債券購買人(投資人,債權人)以購買債券的形式投放資本,到期向債券發(fā)行人(借款人、債務人)收取固定的利息以及收回本金的一種投資方式.債券的主要投資人有保險公司、商業(yè)銀行、投資公司或投資銀行,各種基金組織.此外,公司、企業(yè)以及個人也可以將閑置資金投放到債券上,投資人以相當于債券票面價格的貨幣購買債券,按照一定的利率收取利息,取得收益,在規(guī)定的期限到來時,再收回本金,債券按發(fā)行人可分為政府債券、公司債券和金融債券三種.

影響債券投資收益的因素:

(1)債券的票面利率

債券票面利率越高,債券利息收入就越高,債券收益也就越高.債券的票面利率取決于債券發(fā)行時的市場利率、債券期限、發(fā)行者信用水平、債券的流動性水平等因素.發(fā)行時市場利率越高,票面利率就越高;債券期限越長,票面利率就越高;發(fā)行者信用水平越高,票面利率就越低;債券的流動性越高,票面利率就越低.

(2)市場利率與債券價格

由債券收益率的計算公式(債券收益率=(到期本息和-發(fā)行價格)/(發(fā)行價格×償還期)×100%)可知,市場利率的變動與債券價格的變動呈反向關系,即當市場利率升高時債券價格下降,市場利率降低時債券價格上升.市場利率的變動引起債券價格的變動,從而給債券的買賣帶來差價.市場利率升高,債券買賣差價為正數(shù),債券的投資收益增加;市場利率降低,債券買賣差價為負數(shù),債券的投資收益減少.隨著市場利率的升降,投資者如果能適時地買進賣出債券,就可獲取更大的債券投資收益.當然,如果投資者債券買賣的時機不當,也會使得債券的投資收益減少.

與債券面值和票面利率相聯(lián)系,當債券價格高于其面值時,債券收益率低于票面利率.反之,則高于票面利率.

(3)債券的投資成本

債券投資的成本大致有購買成本、交易成本和稅收成本三部分.購買成本是投資人買入債券所支付的金額(購買債券的數(shù)量與債券價格的乘積,即本金);交易成本包括經(jīng)紀人傭金、成交手續(xù)費和過戶手續(xù)費等.國債的利息收入是免稅的,但企業(yè)債的利息收入還需要繳稅,機構投資人還需要繳納營業(yè)稅,稅收也是影響債券實際投資收益的重要因素.債券的投資成本越高,其投資收益也就越低.因此債券投資成本是投資者在比較選擇債券時所必須考慮的因素,也是在計算債券的實際收益率時必須扣除的.

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