固定資產(chǎn)折舊會(huì)計(jì)分錄及其稅務(wù)處理

一、固定資產(chǎn)折舊會(huì)計(jì)分錄

首先是要明確固定資產(chǎn)的用途,決定了累計(jì)折舊的借方科目.例如,用在行政的固定資產(chǎn),借記管理費(fèi)用;用在銷(xiāo)售部門(mén),借記銷(xiāo)售費(fèi)用;用在生產(chǎn)相關(guān)部門(mén),借記制造費(fèi)用.會(huì)計(jì)分錄如下:

借:管理費(fèi)用

銷(xiāo)售費(fèi)用

制造費(fèi)用

貸:累計(jì)折舊

二、固定資產(chǎn)折舊的稅務(wù)處理

首先要明確的是,從稅務(wù)的角度看,稅法對(duì)固定資產(chǎn)的累計(jì)折舊是有規(guī)定的,與企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則是有差異.如果企業(yè)計(jì)提的累計(jì)折舊金額超過(guò)稅法規(guī)定的金額,匯算清繳的時(shí)候,會(huì)做納稅調(diào)增.

建議處理方法:計(jì)提折舊按照稅法規(guī)定去做,匯算清繳的時(shí)候就免去納稅調(diào)整的麻煩.

1.折舊方法的選擇.

會(huì)計(jì)理論提供 年限平均法 、工作量法、雙倍余額遞減法(加速折舊法)、年數(shù)總合法(加速折舊法).但《 企業(yè)所得稅法實(shí)施條例 》規(guī)定,固定資產(chǎn)按照直線法計(jì)算的折舊,準(zhǔn)予扣除.其他的加速折舊法,符合相關(guān)稅法規(guī)定,到稅局備案后,才能在稅前抵扣.

2.計(jì)算固定資產(chǎn)累計(jì)折舊的起止時(shí)間,這個(gè)應(yīng)該很多會(huì)計(jì)人都懂的:企業(yè)應(yīng)當(dāng)自固定資產(chǎn)投入使用月份的次月起計(jì)算折舊;停止使用的固定資產(chǎn),應(yīng)當(dāng)自停止使用月份的次月起停止計(jì)算折舊.

3.稅法對(duì)固定資產(chǎn)的最低折舊年限也有規(guī)定,摘錄如下:

(1)房屋、建筑物,為20年;

(2)飛機(jī)、火車(chē)、輪船、機(jī)器、機(jī)械和其他生產(chǎn)設(shè)備,為10年;

(3)與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的器具、工具、家具等,為5年;

(4)飛機(jī)、火車(chē)、輪船以外的運(yùn)輸工具,為4年;

(5)電子設(shè)備,為3年.

固定資產(chǎn)的折舊年限應(yīng)該遵循以上規(guī)定.

4.固定資產(chǎn)預(yù)殘值:因?yàn)闅堉狄矔?huì)對(duì)固定資產(chǎn)累計(jì)折舊有影響,所以《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第五十八條規(guī)定,企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況,合理確定固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)凈殘值. 固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)凈殘值一經(jīng)確定,不得變更.

固定資產(chǎn)計(jì)提折舊應(yīng)注意事項(xiàng)

1.注意計(jì)提折舊的范圍,按現(xiàn)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定,除以下情況外,企業(yè)應(yīng)對(duì)所有固定資產(chǎn)計(jì)提折舊:

a.已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn);

b.按照規(guī)定單獨(dú)計(jì)價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地;

c.處于更新改造過(guò)程中的固定資產(chǎn).未使用的機(jī)器設(shè)備、儀器儀表、運(yùn)輸工具、工具器具、季節(jié)性停用也要計(jì)提折舊.

2.注意再計(jì)提固定資產(chǎn)這就是應(yīng)考慮固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備.

3.注意折舊期間跨年度時(shí)年折舊額的確定.

固定資產(chǎn)折舊會(huì)計(jì)分錄及其稅務(wù)處理方法,還有固定資產(chǎn)在計(jì)提折舊過(guò)程中的注意事項(xiàng),到這里小編就整理分享完了,大家學(xué)習(xí)之后是否有所收獲呢?不過(guò),做為一個(gè)專業(yè)的財(cái)會(huì)學(xué)習(xí)網(wǎng)站,大家如果還有不明,可再次聯(lián)系咨詢我們.