不確認銷售收入的賬務處理如何做

因不確認收入,所以外購貨物的進項稅額要做轉出處理,自產貨物又因沒有對應的進項稅額,所以要按成本價計算銷項稅額.國稅函[2008]828號規(guī)定:企業(yè)發(fā)生下列情形的處置資產,除將資產轉移至境外以外,由于資產所有權屬在形式和實質上均不發(fā)生改變,可作為內部處置資產,不視同銷售確認收入,相關資產的計稅基礎延續(xù)計算.①將資產用于生產、制造、加工另一產品;②改變資產形狀、結構或性能;③改變資產用途(如,自建商品房轉為自用或經營);④將資產在總機構及其分支機構之間轉移;⑤上述兩種或兩種以上情形的混合;⑥其他不改變資產所有權屬的用途.

1、要做納稅調整的視同銷售.

即是沒有確認收入但發(fā)生了費用的視同銷售.因沒有確認收入,其對應的支出或費用就不能在稅前扣除,需要做納稅調整.

(1)將購買的貨物無償贈送他人

將購買的貨物無償贈送他人,要通過"營業(yè)外支出"科目進行財稅處理,視同銷售但不確認收入,其列支的費用要做納稅調整,進項稅額做轉出處理.

(2)將購買的貨物分配給股東或投資者

將購買的貨物分配給股東或投資者,要通過"應付股利"科目進行財稅處理,視同銷售但不確認收入,其列支的費用要做納稅調整,進項稅額做轉出處理.

2、不做納稅調整的視同銷售.

即是沒有確認收入也沒有發(fā)生費用,僅在資產項目之間轉換的視同銷售.比如"將自產或委托加工的貨物用于非應稅項目",這些非應稅項目若屬于企業(yè)內部項目(若用于企業(yè)外部就變成投資或非貨幣資產交易了),會涉及企業(yè)資產科目,比如要通過"在建工程"科目進行財稅處理,因資產沒有發(fā)生權屬轉移,也沒有發(fā)生費用,就不需要做納稅調整.

(1)將自產或委托加工的貨物用于企業(yè)內部非應稅項目

將自產、委托加工的材料用于企業(yè)內部非增值稅應稅項目,即它用,要通過資產或成本科目進行財稅處理,視同銷售但不確認收入,也不做納稅調整.

(2)將自產、委托加工的貨物用于集體福利

自產、委托加工的貨物用于集體福利,要通過"應付職工薪酬"科目進行財稅處理,視同銷售但不確認收入,其對應的增值稅要做銷項稅額處理(若是外購貨物則做進項稅額轉出處理);也不做納稅調整.

(3)將購買的貨物作為投資,提供給其他單位或個體經營者

企業(yè)若用外購材料進行投資,要通過"長期股權投資"科目進行財稅處理.因其作價不同,其財稅處理的方法也不盡相同.

銷售商品如何確認收入?

(一)采取直接收款方式銷售貨物,不論貨物是否發(fā)出,均為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據的當天;

(二)采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物,為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當天;

(三)采取賒銷和分期收款方式銷售貨物,為書面合同約定的收款日期的當天,無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的,為貨物發(fā)出的當天;

(四)采取預收貨款方式銷售貨物,為貨物發(fā)出的當天,但生產銷售生產工期超過12個月的大型機械設備、船舶、飛機等貨物,為收到預收款或者書面合同約定的收款日期的當天;

(五)委托其他納稅人代銷貨物,為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當天.未收到代銷清單及貨款的,為發(fā)出代銷貨物滿180天的當天.

不確認銷售收入的賬務處理如何做?以上內容就是小編老師匯總的相關資料,其實對于不確認的銷售收入的賬務處理是需要分為自產貨物和外購貨物兩種情況的,同時還可以做是否做納稅調整處理的,如果你們對此上文的資料還有什么其他的疑問,小編老師建議你們可以來這里學習.