賬面價(jià)值低于可回收成本怎么處理?

賬面價(jià)值大于可收回金額,變現(xiàn)金額低于賬面記錄的價(jià)值,說(shuō)明存貨貶值,應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備.

企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第14號(hào)--收入(2017年修訂):

與合同成本有關(guān)的資產(chǎn),其賬面價(jià)值高于下列兩項(xiàng)的差額的,超出部分應(yīng)當(dāng)計(jì)提減值準(zhǔn)備,并確認(rèn)為資產(chǎn)減值損失:

(一)企業(yè)因轉(zhuǎn)讓與該資產(chǎn)相關(guān)的商品預(yù)期能夠取得的剩余對(duì)價(jià);

(二)為轉(zhuǎn)讓該相關(guān)商品估計(jì)將要發(fā)生的成本.以前期間減值的因素之后發(fā)生變化,使得前款(一)減(二)的差額高于該資產(chǎn)賬面價(jià)值的,應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)回原已計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備,并計(jì)入當(dāng)期損益,但轉(zhuǎn)回后的資產(chǎn)賬面價(jià)值不應(yīng)超過(guò)假定不計(jì)提減值準(zhǔn)備情況下該資產(chǎn)在轉(zhuǎn)回日的賬面價(jià)值.

第三十一條在確定與合同成本有關(guān)的資產(chǎn)的減值損失時(shí),企業(yè)應(yīng)當(dāng)首先對(duì)按照其他相關(guān)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則確認(rèn)的、與合同有關(guān)的其他資產(chǎn)確定減值損失;然后,按照本準(zhǔn)則第三十條規(guī)定確定與合同成本有關(guān)的資產(chǎn)的減值損失.

企業(yè)按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第8號(hào)--資產(chǎn)減值》測(cè)試相關(guān)資產(chǎn)組的減值情況時(shí),應(yīng)當(dāng)將按照前款規(guī)定確定與合同成本有關(guān)的資產(chǎn)減值后的新賬面價(jià)值計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)組的賬面價(jià)值.

賬面價(jià)值小于可收回金額,變現(xiàn)金額高于賬面記錄的價(jià)值,說(shuō)明資產(chǎn)的價(jià)值有所上升,不需賬務(wù)處理.

賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)怎么辦?

首先說(shuō)明,企業(yè)繳納多少所得稅并不是以會(huì)計(jì)上的利潤(rùn)總額(利潤(rùn)總額就是稅前利潤(rùn))計(jì)算得來(lái)的,而是按照應(yīng)納稅所得額計(jì)算確定.

所以,在稅法規(guī)頂一項(xiàng)資產(chǎn)采用雙倍余額法加速折舊,企業(yè)采用年限平均法的情況下會(huì)調(diào)整應(yīng)納稅所得額,所以不會(huì)在當(dāng)期繳納所得稅,從而產(chǎn)生遞延所得稅負(fù)債.

如某項(xiàng)固定資產(chǎn)稅法規(guī)定采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊,而企業(yè)采用年限平均法計(jì)提折舊,2011年按稅法規(guī)定計(jì)提折舊的金額為100,按年限平均法計(jì)提的折舊為80,企業(yè)2011年利潤(rùn)總額為150,所得稅稅率為25%.

這時(shí)應(yīng)納稅所得額=150-(100-80)=130 ,應(yīng)納所得稅=130*25%=32.5;而并不是用150*25%計(jì)算得來(lái)應(yīng)納所得稅額,所以企業(yè)當(dāng)期少了所得稅,但這少繳的部分在以后的期間是要補(bǔ)回來(lái)的,所以會(huì)產(chǎn)生遞延所得稅負(fù)債.

資產(chǎn)賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)時(shí),確認(rèn)為遞延所得稅負(fù)債.

應(yīng)納稅暫時(shí)性差異是指在確定未來(lái)收回資產(chǎn)或清償負(fù)債期間的應(yīng)納稅所得額時(shí),將導(dǎo)致產(chǎn)生應(yīng)稅金額的暫時(shí)性差異,該差異在未來(lái)期間轉(zhuǎn)回時(shí),會(huì)增加轉(zhuǎn)回期間的應(yīng)納稅所得額,即在未來(lái)期間不考慮該事項(xiàng)影響的應(yīng)納稅所得額的基礎(chǔ)上,由于該暫時(shí)性差異的轉(zhuǎn)回,會(huì)進(jìn)一步增加轉(zhuǎn)回期間的應(yīng)納稅所得額和應(yīng)交的所得稅金額.

以上整理的資料內(nèi)容,就是我們針對(duì)"賬面價(jià)值低于可回收成本怎么處理?"這一問(wèn)題的全部解答.如果說(shuō)企業(yè)的賬面價(jià)值低于可回收金額的話,是不需要進(jìn)行財(cái)務(wù)處理的.除此之外,小編還整理了賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)的處理辦法,希望對(duì)其理解有用.