攤銷無形資產(chǎn)-土地使用權(quán)所得稅匯算清繳時(shí)需要如何調(diào)增

企業(yè)在匯算清繳時(shí)之所以有調(diào)增調(diào)減項(xiàng)目,是因?yàn)闀?huì)計(jì)利潤與稅法上企業(yè)所得稅計(jì)稅收入不一致.您說的無形資產(chǎn)攤銷這里,如果會(huì)計(jì)上的攤銷和稅務(wù)上的攤銷一致,那就不用調(diào)整,但是如果攤銷不一致,需要調(diào)整,比如企業(yè)是按5年來攤銷,但是稅法上規(guī)定是按10年來攤銷,那此時(shí)會(huì)計(jì)上多攤銷了,多計(jì)入了費(fèi)用中,導(dǎo)致會(huì)計(jì)利潤相比稅法認(rèn)可的利潤少,此時(shí)匯算清繳時(shí),需要進(jìn)行納稅調(diào)增.

一、攤銷的無形資產(chǎn)可以稅前列支,這是企業(yè)的權(quán)利;企業(yè)應(yīng)該按期攤銷;

二、如果企業(yè)為追求報(bào)表形象或其他原因,應(yīng)攤銷未攤銷的無形資產(chǎn)的,稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)讓企業(yè)出具承諾函,承諾放棄該項(xiàng)權(quán)利,并且在以后會(huì)計(jì)期也不得追朔

三、所得稅有5年內(nèi)可以彌補(bǔ)虧損的政策,站在企業(yè)的角度無論本年度是否虧損,還應(yīng)合理攤銷才是.

無形資產(chǎn)攤銷具體會(huì)計(jì)分錄為:

借:管理費(fèi)用(自用無形資產(chǎn)攤銷)

其他業(yè)務(wù)成本(出租無形資產(chǎn)攤銷)

制造費(fèi)用(用于產(chǎn)品生產(chǎn)等的無形資產(chǎn)攤銷)

生產(chǎn)成本(專門用于生產(chǎn)某種產(chǎn)品或其他資產(chǎn)的無形資產(chǎn)攤銷)

貸:累計(jì)攤銷

無形資產(chǎn)攤銷是對(duì)無形資產(chǎn)原值在其有效期限內(nèi)攤銷的方法.無形資產(chǎn)攤銷一般采用直線法,根據(jù)新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定,無形資產(chǎn)攤銷不再通過"無形資產(chǎn)"科目進(jìn)行核算.計(jì)提折舊時(shí)企業(yè)應(yīng)通過"累計(jì)攤銷"科目進(jìn)行核算,企業(yè)無形資產(chǎn)實(shí)際價(jià)值等于無形資產(chǎn)賬面價(jià)值減去累計(jì)攤銷的余額.

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