勞務(wù)報(bào)酬支出怎么處理?

勞務(wù)報(bào)酬支出,是指除與企業(yè)簽訂勞動合同的員工以外,納稅人支付給為其提供各種勞務(wù)和服務(wù)的單位或者個(gè)人的手續(xù)費(fèi)、管理費(fèi)、介紹費(fèi)、傭金、勞務(wù)費(fèi)等支出.

納稅人的勞務(wù)報(bào)酬支出,不能通過工資方式列支,應(yīng)當(dāng)憑稅務(wù)部門開具的發(fā)票在所得稅稅前扣除,未取得合法有效憑證的支出不得在企業(yè)所得稅稅前扣除.

勞務(wù)費(fèi)的賬務(wù)處理

(1)勞務(wù)費(fèi)不用通過"應(yīng)付職工薪酬"科目核算.

(2)按照勞務(wù)的內(nèi)容直接計(jì)入相關(guān)的成本費(fèi)用中.也就是說勞務(wù)費(fèi)為那個(gè)項(xiàng)目服務(wù)的,就要記入哪個(gè)項(xiàng)目的成本費(fèi)用中.如,企業(yè)自建廠房發(fā)生的勞務(wù)費(fèi)支出分錄:

借:在建工程--勞務(wù)費(fèi)

貸:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交個(gè)稅

貸:庫存現(xiàn)金(或銀行存款)

勞務(wù)報(bào)酬個(gè)人所得稅怎么申報(bào)?

根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》(中華人民共和國主席令第49號)的規(guī)定,納稅人、扣繳義務(wù)人按照有關(guān)法律、行政法規(guī)和國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門的規(guī)定設(shè)置賬簿,根據(jù)合法、有效憑證記賬,進(jìn)行核算.應(yīng)在規(guī)定的納稅限期內(nèi)在規(guī)定的納稅地點(diǎn)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行申報(bào),并填報(bào)《個(gè)人所得稅月份申報(bào)表》.

另外,根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》(中華人民共和國主席令第63號)的規(guī)定,企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出,包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出,準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除.

因此,納稅人發(fā)生的支出如取得合法憑證及符合上述要求的,可在企業(yè)所得稅稅前扣除;如沒有取得合法憑證或不符合上述要求的,則不可扣除.

勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得以收入減除百分之二十的費(fèi)用后的余額為收入額.稿酬所得的收入額減按百分之七十計(jì)算.

勞務(wù)報(bào)酬年所得,是按照未減除法定費(fèi)用(每次800元或每次收入的20%)和納稅人在提供勞務(wù)過程中繳納的有關(guān)稅費(fèi)的收入額計(jì)算,是收入額減除納稅人在提供勞務(wù)過程中繳納的有關(guān)稅費(fèi)(包括營業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加等)和法定費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)之后的余額.

法定費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn):每次收入減除有關(guān)稅費(fèi)的余額不超過4000元的,減除費(fèi)用800元;4000元以上的,減除20%的費(fèi)用.

應(yīng)納稅所得額公式:

(1)每次收入不超過4000元的:應(yīng)納稅所得額=每次收入額-允許扣除的有關(guān)稅費(fèi)-800元

(2)每次收入在4000元以上的:應(yīng)納稅所得額=(每次收入額-允許扣除的有關(guān)稅費(fèi))×(1-20%)

應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×20%

如果納稅人的每次應(yīng)納稅勞務(wù)報(bào)酬所得超過20000元的,應(yīng)實(shí)行加成征稅,其應(yīng)納稅總額應(yīng)依據(jù)相應(yīng)稅率和速算扣除數(shù)計(jì)算,其中每次應(yīng)納稅所得額超過20000元至50000元的,稅率為30%,速算扣除數(shù)為2000元;每應(yīng)納稅所得額超過50000元的稅率為40%,速算扣除數(shù)為7000元,計(jì)算公式為:應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù).

企業(yè)在支付個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬時(shí),如果沒有取得發(fā)票,屬于沒有取得符合規(guī)定的票據(jù),不得在稅前扣除.因此為了保護(hù)企業(yè)的利益,在支付勞務(wù)費(fèi)需要取得發(fā)票,而自然人本身開不了發(fā)票,就需要個(gè)人到稅務(wù)機(jī)關(guān).

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