匯算清繳申報的研發(fā)費如何加計扣除?

一、加計扣除率

在2018年1月1日至2020年12月31日期間,企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用,未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的,在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上再按照實際發(fā)生額的75%在稅前加計扣除;形成無形資產(chǎn)的,在上述期間按照無形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷.

二、加計扣除費用

(一)企業(yè)在從事研發(fā)活動中發(fā)生的以下符合規(guī)定的費用允許加計扣除:

1.人員人工費用;

2.直接投入費用;

3.折舊費用;

4.無形資產(chǎn)攤銷;

5.新產(chǎn)品設(shè)計費、新工藝規(guī)程制定費、新藥研制的臨床試驗費、勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場試驗費;

6.其他相關(guān)費用;

7.財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他費用.

(二)下列活動發(fā)生的費用不適用稅前加計扣除政策:

1.企業(yè)產(chǎn)品(服務(wù))的常規(guī)性升級;

2.對某項科研成果的直接應(yīng)用,如直接采用公開的新工藝、材料、裝置、產(chǎn)品、服務(wù)或知識等;

3.企業(yè)在商品化后為顧客提供的技術(shù)支持活動;

4.對現(xiàn)存產(chǎn)品、服務(wù)、技術(shù)、材料或工藝流程進行的重復(fù)或簡單改變;

5.市場調(diào)查研究、效率調(diào)查或管理研究;

6.作為工業(yè)(服務(wù))流程環(huán)節(jié)或常規(guī)的質(zhì)量控制、測試分析、維修維護;

7.社會科學(xué)、藝術(shù)或人文學(xué)方面的研究.

哪些行業(yè)不適用研發(fā)費用稅前加計扣除政策?

根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局科技部關(guān)于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》(財稅〔2015〕119號)第四條規(guī)定,不適用稅前加計扣除政策的行業(yè):1.煙草制造業(yè).2.住宿和餐飲業(yè).3.批發(fā)和零售業(yè).4.房地產(chǎn)業(yè).5.租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè).6.娛樂業(yè).7.財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他行業(yè).上述行業(yè)以《國民經(jīng)濟行業(yè)分類與代碼(GB/4754-2011)》為準,并隨之更新.

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