年度企業(yè)所得稅如何進行匯算清繳?

匯算清繳是每個企業(yè)年末必須做的一項工作,企業(yè)需自行計算全年應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅額,并自行填寫納稅申報表,在規(guī)定時間內(nèi)完成.

企業(yè)所得稅年度匯算清繳的步驟

第一、填寫納稅申報表并報送其他相關(guān)材料

納稅人于年度終了后45日內(nèi)以財務(wù)報表為基礎(chǔ),自行進行稅收納稅調(diào)整并填寫年度納稅申報表及其附表(包括納稅調(diào)整項目表、減免項目表、聯(lián)營企業(yè)分利、股息收入納稅表等),向主管稅務(wù)機關(guān)辦理年度納稅申報.納稅人還需要提供以下資料:

1、財務(wù)報表包括資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表等;

2、與納稅有關(guān)的合同、協(xié)議書及憑證;

3、外出經(jīng)營活動稅收管理證明和異地完稅憑證;

4、境內(nèi)或者境外公證機構(gòu)出具的有關(guān)證明文件;

5、主管稅務(wù)機關(guān)要求報送的其他相關(guān)資料.

第二、主管稅務(wù)機關(guān)受理并審核納稅人所報送材料

1、主管稅務(wù)機關(guān)接到納稅人或扣繳義務(wù)人報送的納稅申報表或代扣代繳、代收代繳稅款報告表后,發(fā)現(xiàn)資料(包括名稱、電話、地址、銀行帳號)有變更,納稅人應(yīng)該向稅務(wù)機關(guān)提供變更依據(jù);如果變更內(nèi)容涉及其他部門,納稅人需要到相關(guān)部門辦理變更手續(xù),并將變更依據(jù)復印件移交主管稅務(wù)機關(guān).

2、主管稅務(wù)機關(guān)對申報內(nèi)容進行審核,審核的資料包括稅目、稅率和計稅依據(jù)、稅額計算是否準確,附送資料是否齊全、是否符合邏輯關(guān)系、是否進行納稅調(diào)整等.審核過程中發(fā)現(xiàn)有錯誤的,稅務(wù)機關(guān)告知納稅人進行調(diào)整、補充、修改或限期重新申報.

3、主管稅務(wù)機關(guān)經(jīng)審核確認無誤后,確定企業(yè)當年度應(yīng)納所得稅額及應(yīng)當補繳的企業(yè)所得稅款,或者對多繳的企業(yè)所得稅款加以退還或抵頂下年度企業(yè)所得稅.

第三、主動糾正申報時的錯誤

納稅人于年度終了后45日內(nèi)必須辦理納稅申報,如果發(fā)現(xiàn)申報出現(xiàn)了錯誤,根據(jù)稅法相關(guān)規(guī)定:納稅人辦理納稅申報后,在匯繳期內(nèi)稅務(wù)機關(guān)檢查之前自行檢查發(fā)現(xiàn)申報不實的,可以填報《企業(yè)所得稅自查申報表》向稅務(wù)機關(guān)主動申報糾正錯誤,根據(jù)調(diào)整表調(diào)整納稅人全年應(yīng)納所得稅額及應(yīng)補、應(yīng)退稅額.

第四、結(jié)清應(yīng)繳稅款

納稅人根據(jù)主管稅務(wù)機關(guān)確定的全年應(yīng)納所得稅額及應(yīng)補退稅額,年度終了后4個月內(nèi)清繳稅款.納稅人預繳的稅款少于全年應(yīng)繳稅款的,納稅人應(yīng)該在4月30日之前將應(yīng)補繳的稅款繳入國庫;預繳稅款超過全年應(yīng)繳稅款的,可辦理退稅手續(xù)或者稅款抵減下一年度應(yīng)繳稅款.

第五、辦理稅款延期繳納申請

A、發(fā)生不可抗拒的自然災害時(包括水災、火災、地震等),或者發(fā)生偷盜、搶劫等意外事故,導致納稅人發(fā)生較大損失,正常生產(chǎn)經(jīng)營活動受到較大影響的.納稅人應(yīng)提供災情報告或者公安機關(guān)出具的事故證明,可辦理延期繳納稅款申請.

B、因貨款拖欠或者國家政策影響,導致貨幣資金在扣除應(yīng)付工資及社保費后,不足以繳納稅款的.納稅人應(yīng)提供有關(guān)調(diào)整依據(jù)或提供貨款拖欠情況證明,辦理延期繳納申請.

所得稅匯算清繳賬務(wù)處理

1、通過匯算清繳,用全年應(yīng)交所得稅減去已預交稅額,計算得出的數(shù)額為正,則代表企業(yè)應(yīng)補繳稅額.分錄如下:

借:以前年度損益調(diào)整

貸:應(yīng)交稅費--應(yīng)交所得稅

2、繳納此匯算清繳稅款時:

借:應(yīng)交稅費--應(yīng)交所得稅

貸:銀行存款

3、調(diào)整未分配利潤時:

借:利潤分配--未分配利潤

貸:以前年度損益調(diào)整

4、若是是負數(shù),則為企業(yè)多繳稅額:

借:應(yīng)交稅費--應(yīng)交所得稅

貸:以前年度損益調(diào)整

5、調(diào)整未分配利潤,分錄如下:

借:以前年度損益調(diào)整

貸:利潤分配--未分配利潤

企業(yè)所得稅年度匯算清繳的時限是多少?

根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第五十四條規(guī)定:企業(yè)應(yīng)當自年度終了之日起五個月內(nèi),向稅務(wù)機關(guān)報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表,并匯算清繳,結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款.所以,企業(yè)所得稅匯算清繳時間為一個納稅年度終了后5個月內(nèi)(次年的1月1日至5月31日).

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