處置固定資產(chǎn)增值稅如何申報?

一般納稅人銷售使用過的固定資產(chǎn)，如果符合按照3%征收率減按2%計征增值稅，填寫申報表時：

在《增值稅納稅申報表附列資料(一)》(本期銷售情況明細)中第11行填寫對應(yīng)的不含稅銷售額，《增值稅納稅申報表附列資料(四)》(稅額抵減情況表)中第2、4列以及增值稅申報表主表23行填寫“不含稅金額乘以1%得出的金額”。

雖然簡易征收的實際征收率是2%，但企業(yè)只能按照4%的征收率開具普通發(fā)票,因此，減免的2%稅款部分只能在一般納稅人增值稅申報表主表填列時進行體現(xiàn)。

在增值稅申報表主表21欄“簡易征收辦法計算的應(yīng)納稅額”欄中填入按照4%征收率計算的全部稅額;在23欄“應(yīng)納稅額減征額”欄中填寫按照2%征收率計算的減免的增值稅稅額，報表會根據(jù)鉤稽關(guān)系21欄-23欄自動計算結(jié)果到24欄“應(yīng)納稅額”一欄中。

處置固定資產(chǎn)增值稅如何申報，我們來舉個例子說明：

假定該資產(chǎn)原值10萬元，計提折舊1萬元，現(xiàn)出售價格9.5萬元，填寫公式如下：

1、主表：

第5欄“(二)按簡易征收辦法征稅貨物銷售額”填列9.5÷1.04=9.13

第21欄“簡易征收辦法計算的應(yīng)納稅額”填列(9.5÷1.04)×4%=0.37

第23欄“應(yīng)納稅額減征額”填列(9.5÷1.04)×4%÷2=0.185

2、附表一：

因按規(guī)定不允許開專用發(fā)票，假設(shè)已開具普通發(fā)票，在第10欄“開具普通發(fā)票”對應(yīng)的“4%征收率”的列次填報。銷售額、應(yīng)納稅額與主表第5欄、第21欄一致。

注意： 1、如果銷售的是2009年1年1日以后的應(yīng)該按銷售貨物適用稅率填列。 2、如果是銷售以前的，應(yīng)該按4%填列在21行，減征50%填在23行。

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