上期留抵稅額需要交稅嗎？

答：上期留抵稅額是填制增值稅納稅申報(bào)表時(shí)所牽涉到的一項(xiàng)抵減項(xiàng)目，其實(shí)質(zhì)是指上月應(yīng)該繳納的增值稅為負(fù)數(shù)，也就是說(shuō)增值稅的銷項(xiàng)大于進(jìn)項(xiàng)后形成的差額，需要稅務(wù)局返還的部分，而作為稅局不可能將上交到國(guó)庫(kù)的稅收退出來(lái)，為解決此問題，采取的一種變通方法，同意將以前（本月之前）應(yīng)退還企業(yè)的多交部分稅金轉(zhuǎn)到本月，視同本月的進(jìn)項(xiàng)對(duì)待，可以進(jìn)行抵減，為區(qū)別清楚，故在報(bào)表上特別增加“上期留抵稅額”欄次。

如有期末留抵稅額，則本期不繳納增值稅。

①當(dāng)期期末留抵稅額≤當(dāng)期免抵退稅額時(shí)

當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期期末留抵稅額

當(dāng)期免抵稅額=當(dāng)期免抵退稅額-當(dāng)期應(yīng)退稅額

②當(dāng)期期末留抵稅額>當(dāng)期免抵退稅額時(shí)

當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期免抵退稅額

當(dāng)期免抵稅額=0

【上期留抵稅額的相關(guān)問題】：

增值稅報(bào)表中上期留抵稅額是什么意思？

比如：公司業(yè)務(wù)不多，所以這個(gè)月也就是11月份沒有銷項(xiàng)，卻有一張進(jìn)項(xiàng)，已經(jīng)認(rèn)證，請(qǐng)問增值稅報(bào)表中的上期留底稅怎么填，十月份的報(bào)表上有個(gè)留底稅額，是填十月份的嗎？

答：上期留抵項(xiàng)，就是你上期認(rèn)證的進(jìn)項(xiàng)大于你的銷項(xiàng)，抵減之后還剩的進(jìn)項(xiàng)稅，可以在下月繼續(xù)抵扣。公式：當(dāng)月已開發(fā)票金額-（已認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額+上期留抵稅額） 如果正數(shù)余額就要交，如果負(fù)數(shù)繼續(xù)留抵。抵扣下一期的

掛賬的上期留抵稅額進(jìn)行抵扣，如何補(bǔ)充繳稅？

答：可以在附表二第23欄次“其他應(yīng)做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的情形”中填入重復(fù)抵扣的稅額。

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