其實(shí)，梳理清楚動(dòng)漫企業(yè)的所得稅優(yōu)惠很簡(jiǎn)單，只要解決好三個(gè)問題就可以了。

問題一：哪些企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策動(dòng)漫企業(yè)可以有？

在卷帙浩繁的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策中，對(duì)動(dòng)漫企業(yè)的所得稅優(yōu)惠并沒有專門的政策規(guī)定，但是財(cái)政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于扶持動(dòng)漫產(chǎn)業(yè)發(fā)展有關(guān)稅收政策問題的通知》（財(cái)稅[2009]65號(hào)）文件中第二條規(guī)定：經(jīng)認(rèn)定的動(dòng)漫企業(yè)自主開發(fā)、生產(chǎn)動(dòng)漫產(chǎn)品，可申請(qǐng)享受國家現(xiàn)行鼓勵(lì)軟件產(chǎn)業(yè)發(fā)展的所得稅優(yōu)惠政策。

現(xiàn)行的鼓勵(lì)勵(lì)軟件產(chǎn)業(yè)發(fā)展的所得稅優(yōu)惠政策，財(cái)政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于進(jìn)一步鼓勵(lì)軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》（財(cái)稅[2012]27號(hào)）文件規(guī)定：我國境內(nèi)新辦的集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)和符合條件的軟件企業(yè)，經(jīng)認(rèn)定后，在2017年12月31日前自獲利年度起計(jì)算優(yōu)惠期，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅，并享受至期滿為止。國家規(guī)劃布局內(nèi)的重點(diǎn)軟件企業(yè)和集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)，如當(dāng)年未享受免稅優(yōu)惠的，可減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。

具體執(zhí)行時(shí)，軟件企業(yè)應(yīng)從企業(yè)的獲利年度起計(jì)算定期減免稅優(yōu)惠期。如獲利年度不符合優(yōu)惠條件的，應(yīng)自首次符合軟件企業(yè)條件的年度起，在其優(yōu)惠期的剩余年限內(nèi)享受相應(yīng)的減免稅優(yōu)惠（財(cái)稅[2016]49號(hào)）。

問題二：什么是“經(jīng)認(rèn)定的動(dòng)漫企業(yè)”？

不是什么樣的動(dòng)漫企業(yè)都能享受軟件企業(yè)的所得稅優(yōu)惠，只有“經(jīng)認(rèn)定的動(dòng)漫企業(yè)”才可以。那么，什么是“經(jīng)認(rèn)定的動(dòng)漫企業(yè)”呢？“經(jīng)認(rèn)定的動(dòng)漫企業(yè)”就是按照文化部、財(cái)政部、國家稅務(wù)總局2008年12月印發(fā)的《關(guān)于印發(fā)〈動(dòng)漫企業(yè)認(rèn)定管理辦法（試行）的通知〉》（文市發(fā)[2008]51號(hào)）文件規(guī)定，申請(qǐng)認(rèn)定的動(dòng)漫企業(yè)和重點(diǎn)動(dòng)漫企業(yè)。文化部、財(cái)政部、國家稅務(wù)總局分別在對(duì)2009年、2011年、2012年、2014年、2016年按規(guī)定認(rèn)定了動(dòng)漫企業(yè)和重點(diǎn)動(dòng)漫企業(yè)。

《動(dòng)漫企業(yè)認(rèn)定管理辦法（試行）》規(guī)定，申請(qǐng)認(rèn)定動(dòng)漫企業(yè)應(yīng)同時(shí)符合八個(gè)條件：一是在我國境內(nèi)依法設(shè)立的企業(yè)；二是動(dòng)漫企業(yè)經(jīng)營動(dòng)漫產(chǎn)品的主營收入占企業(yè)當(dāng)年總收入的60%以上；三是自主開發(fā)生產(chǎn)的動(dòng)漫產(chǎn)品收入占主營收入的50%以上；四是具有大學(xué)?？埔陨蠈W(xué)歷的或通過國家動(dòng)漫人才專業(yè)認(rèn)證的、從事動(dòng)漫產(chǎn)品開發(fā)或技術(shù)服務(wù)的專業(yè)人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的30%以上，其中研發(fā)人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的l0%以上；五是具有從事動(dòng)漫產(chǎn)品開發(fā)或相應(yīng)服務(wù)等業(yè)務(wù)所需的技術(shù)裝備和工作場(chǎng)所；六是動(dòng)漫產(chǎn)品的研究開發(fā)經(jīng)費(fèi)占企業(yè)當(dāng)年?duì)I業(yè)收入8%以上；七是動(dòng)漫產(chǎn)品內(nèi)容積極健康，無法律法規(guī)禁止的內(nèi)容；八是企業(yè)產(chǎn)權(quán)明晰，管理規(guī)范，守法經(jīng)營。

同時(shí)規(guī)定了符合標(biāo)準(zhǔn)的動(dòng)漫企業(yè)只要在應(yīng)在申報(bào)前開發(fā)生產(chǎn)出1部以上重點(diǎn)動(dòng)漫產(chǎn)品，并符合四個(gè)條件之一的，就可以申請(qǐng)認(rèn)定為重點(diǎn)動(dòng)漫企業(yè)。一是注冊(cè)資本l000萬元人民幣以上的；二是動(dòng)漫企業(yè)年?duì)I業(yè)收入500萬元人民幣以上，且連續(xù)2年不虧損的；三是動(dòng)漫企業(yè)的動(dòng)漫產(chǎn)品版權(quán)出口和對(duì)外貿(mào)易年收入200萬元人民幣以上，且自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)動(dòng)漫產(chǎn)品出口收入占總收入30%以上的；四是經(jīng)省級(jí)認(rèn)定機(jī)構(gòu)、全國性動(dòng)漫行業(yè)協(xié)會(huì)、國家動(dòng)漫產(chǎn)業(yè)基地等推薦的在資金、人員規(guī)模、藝術(shù)創(chuàng)意、技術(shù)應(yīng)用、市場(chǎng)營銷、品牌價(jià)值、社會(huì)影響等方面具有示范意義的動(dòng)漫企業(yè)。

問題三：“經(jīng)認(rèn)定的重點(diǎn)動(dòng)漫企業(yè)”和“國家規(guī)劃布局內(nèi)重點(diǎn)軟件企業(yè)”是不是一回事？

經(jīng)認(rèn)定的動(dòng)漫企業(yè)、重點(diǎn)動(dòng)漫企業(yè)，自主開發(fā)、生產(chǎn)動(dòng)漫產(chǎn)品，可申請(qǐng)享受國家現(xiàn)行鼓勵(lì)軟件產(chǎn)業(yè)發(fā)展的所得稅優(yōu)惠政策。但是“經(jīng)認(rèn)定的重點(diǎn)動(dòng)漫企業(yè)”和“國家規(guī)劃布局內(nèi)重點(diǎn)軟件企業(yè)”在所得稅優(yōu)惠政策的適用上卻不能劃等號(hào)。要適用“國家規(guī)劃布局內(nèi)重點(diǎn)軟件企業(yè)”的所得稅優(yōu)惠政策，不是看企業(yè)是否是經(jīng)認(rèn)定的“重點(diǎn)動(dòng)漫企業(yè)”，而是看是否是滿足“國家規(guī)劃布局內(nèi)重點(diǎn)軟件企業(yè)”的確定標(biāo)準(zhǔn)的“經(jīng)認(rèn)定”的“動(dòng)漫企業(yè)”或“重點(diǎn)動(dòng)漫企業(yè)”。

2016年5月，財(cái)政部、國家稅務(wù)總局、發(fā)展改革委、工業(yè)和信息化部四部委聯(lián)合下發(fā)了《關(guān)于軟件和集成電路產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的通知》（財(cái)稅〔2016〕49號(hào)）文件，明確規(guī)定：對(duì)財(cái)稅〔2012〕27號(hào)文件所稱的“國家規(guī)劃布局內(nèi)重點(diǎn)軟件企業(yè)”，除了企業(yè)以軟件產(chǎn)品開發(fā)銷售（營業(yè)）為主營業(yè)務(wù)并同時(shí)符合居民企業(yè)、高學(xué)歷及研發(fā)人員比例、研發(fā)投入、收入比例、自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)、開發(fā)環(huán)境、無重大違法行為等七個(gè)條件外，另外還要至少符合下列三個(gè)條件中的一項(xiàng)：

一是匯算清繳年度軟件產(chǎn)品開發(fā)銷售（營業(yè)）收入不低于2億元，應(yīng)納稅所得額不低于1000萬元，研究開發(fā)人員占企業(yè)月平均職工總數(shù)的比例不低于25%；

二是在國家規(guī)定的重點(diǎn)軟件領(lǐng)域內(nèi)，匯算清繳年度軟件產(chǎn)品開發(fā)銷售（營業(yè)）收入不低于5000萬元，應(yīng)納稅所得額不低于250萬元，研究開發(fā)人員占企業(yè)月平均職工總數(shù)的比例不低于25%，企業(yè)在中國境內(nèi)發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用金額占研究開發(fā)費(fèi)用總額的比例不低于70%；

三是匯算清繳年度軟件出口收入總額不低于800萬美元，軟件出口收入總額占本企業(yè)年度收入總額比例不低于50％，研究開發(fā)人員占企業(yè)月平均職工總書的比例不低于25％。

因此，動(dòng)漫企業(yè)要想適用“國家規(guī)劃布局內(nèi)重點(diǎn)軟件企業(yè)”的所得稅優(yōu)惠政策，不僅需要通過文化部、財(cái)政部和國家稅務(wù)總局的聯(lián)合認(rèn)定，還要必須具備“國家規(guī)劃布局內(nèi)重點(diǎn)軟件企業(yè)”確定標(biāo)準(zhǔn)的三個(gè)條件之一，否則，就不能“如當(dāng)年未享受免稅優(yōu)惠的，可減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅”。