成立分公司時總公司企業(yè)所得稅證明如何開具

如下圖所示：

答：附注：《國家稅務總局關于跨地區(qū)經營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理若干問題的通知》(國稅函[2009]221號)規(guī)定，二級分支機構是指總機構對其財務、業(yè)務、人員等直接進行統(tǒng)一核算和管理的領取非法人營業(yè)執(zhí)照的分支機構。

以總機構名義進行生產經營的非法人分支機構，無法提供有效證據證明其二級及二級以下分支機構身份的，應視同獨立納稅人計算并就地繳納企業(yè)所得稅，不執(zhí)行《國家稅務總局關于印發(fā)〈跨地區(qū)經營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理暫行辦法〉的通知》(國稅發(fā)[2008]28號)的相關規(guī)定。

根據上述規(guī)定，若是跨省(自治區(qū)、直轄市和計劃單列市)成立分公司，對其財務、業(yè)務、人員等由總機構直接進行統(tǒng)一核算和管理并領取非法人營業(yè)執(zhí)照的分支機構。分支機構應按規(guī)定，分月或分季分別向所在地主管稅務機關申報預繳企業(yè)所得稅。在年度終了后，總機構負責進行企業(yè)所得稅的年度匯算清繳，統(tǒng)一計算企業(yè)的年度應納所得稅額，抵減總機構、分支機構當年已就地分期預繳的企業(yè)所得稅款后，多退少補稅款。

若分公司獨立核算應視同獨立納稅人計算并就地繳納企業(yè)所得稅。

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