研發(fā)費用的歸集和賬務(wù)處理

1、企業(yè)研究階段的支出全部費用化,計入當(dāng)期損益.具體帳務(wù)處理:

1)、發(fā)生研發(fā)費用時:

借:研發(fā)支出-費用化支出

貸:銀行存款(或現(xiàn)金、應(yīng)付賬款)

2)、月末將所發(fā)生的研發(fā)費用歸集到管理費用科目:

借:管理費用-研發(fā)費用

貸:研發(fā)支出-費用化支出

或直接進行帳務(wù)處理:

借:管理費用-研發(fā)費用

貸:銀行存款(或現(xiàn)金、應(yīng)付賬款)

2、開發(fā)階段的支出符合資本化條件的,才能確認無形資產(chǎn);不符合資本化條件的計入當(dāng)期損益(管理費用).

1)資本化的條件:同時滿足下列五個條件的,才能確認為無形資產(chǎn)

①、完成該無形資產(chǎn)以使其能夠?qū)嵱没虺鍪墼诩夹g(shù)上具有可行性.

②、具有完成該無形資產(chǎn)并使用或出售的意圖.

③、無形資產(chǎn)產(chǎn)生經(jīng)濟利益的方式.

④、有足夠的技術(shù)、財物資源和其他資源支持,以完成該無形資產(chǎn)的開發(fā),并有能力使用或出售該無形資產(chǎn).

⑤、歸屬于該無形資產(chǎn)開發(fā)階段的支出能夠可靠計量.

只有同時滿足以上五個條件,研發(fā)費用才可以計入無形資產(chǎn).

2)、具體帳務(wù)處理

借:研發(fā)支出--費用化支出

--資本化支出

貸:原材料(銀行存款、應(yīng)付職工薪酬等)

無法區(qū)分研究階段和開發(fā)階段支出,應(yīng)當(dāng)將其所發(fā)生的研究支出全部費用化,計入當(dāng)期損益(管理費用).帳務(wù)處理同研究階段的帳務(wù)處理一樣.

研發(fā)費用稅前如何扣除?

(一)在2023年12月31日前,一般企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用,未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的,在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上,按照本年度實際發(fā)生額的75%,從本年度應(yīng)納稅所得額中扣除;形成無形資產(chǎn)的,按照無形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷.

(二)制造業(yè)企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用,未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的,在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上,自2021年1月1日起,按照本年度實際發(fā)生額的100%,從本年度應(yīng)納稅所得額中扣除;形成無形資產(chǎn)的,按照無形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷.

(三)科技型中小企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用,未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的,在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上,自2022年1月1日起,再按照實際發(fā)生額的100%在稅前扣除;形成無形資產(chǎn)的,自2022年1月1日起,按照無形資成本的200%在稅前攤銷.

以上詳細介紹了研發(fā)費用的歸集和賬務(wù)處理怎么做,也介紹了研發(fā)費用稅前如何扣除.對每一個單位的財務(wù)工作人員來說,研發(fā)費用的歸集和賬務(wù)處理都應(yīng)該如本文所講,研發(fā)費用稅前扣除的規(guī)定在于,2023年12月31日前研發(fā)費用按發(fā)生額的75%,從所得稅前扣除,形成無形資產(chǎn)的,按175%稅前攤銷等等.