現(xiàn)金流量表編制依據(jù)和方法

2023-10-22 16:59 來源：網(wǎng)友分享

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現(xiàn)在每一個企業(yè)都需要及時的報出自己的財務報表,企業(yè)所報出的財務報表中,有一張財務報表叫做現(xiàn)金流量表,現(xiàn)金流量表是需要及時的進行編制和處理的,他反映的是企業(yè)的某一個生產經營期間內的現(xiàn)金流量,那么現(xiàn)金流量表編制依據(jù)和方法是怎樣的呢?

現(xiàn)金流量表編制依據(jù)和方法

現(xiàn)金流量表編制依據(jù)包括:《企業(yè)會計準則》和《財務報告編制準則》等,方法有:直接法和間接法.

編制依據(jù):

現(xiàn)金流量表的編制依據(jù)主要包括《企業(yè)會計準則》和《財務報告編制準則》等相關規(guī)范和標準.

編制方法:

直接法:直接法是通過對企業(yè)實際現(xiàn)金收入和支付的明細進行計算,來確定企業(yè)的現(xiàn)金流量狀況.具體的編制方法是將企業(yè)的實際現(xiàn)金收入和實際現(xiàn)金支付按照經營、投資和籌資活動分別列出,計算各活動的凈現(xiàn)金流量變動額,最后將三個活動的凈現(xiàn)金流量變動額加總,得出企業(yè)的凈現(xiàn)金流入或流出情況.

間接法:間接法則通過企業(yè)的利潤表和資產負債表等財務報表數(shù)據(jù),通過一系列調整和計算來反映企業(yè)的現(xiàn)金流量狀況.具體的編制方法是從企業(yè)的凈利潤開始,對各種非現(xiàn)金收支項目進行調整,得出企業(yè)的經營活動現(xiàn)金流量、投資活動現(xiàn)金流量和籌資活動現(xiàn)金流量,最后將三個活動的凈現(xiàn)金流量變動額加總,得出企業(yè)的凈現(xiàn)金流入或流出情況.

現(xiàn)金流量表編制依據(jù)和方法

現(xiàn)金流量表簡介

1、現(xiàn)金流量表是一種財務報表,用于反映企業(yè)在一定期間內的現(xiàn)金流入和流出情況,包括經營活動、投資活動和籌資活動三個方面.現(xiàn)金流量表是衡量企業(yè)現(xiàn)金流量狀況和償債能力的重要工具,也是投資者和債權人評估企業(yè)價值和風險的重要依據(jù).

2、現(xiàn)金流量表的主要內容包括:經營活動產生的現(xiàn)金流量、投資活動產生的現(xiàn)金流量、籌資活動產生的現(xiàn)金流量、期初現(xiàn)金余額和期末現(xiàn)金余額等.其中,經營活動產生的現(xiàn)金流量是企業(yè)日常經營活動所產生的現(xiàn)金流入和流出,如銷售收入、采購成本、工資支出等.

投資活動產生的現(xiàn)金流量是企業(yè)投資活動所產生的現(xiàn)金流入和流出,如購買固定資產、出售股權等;籌資活動產生的現(xiàn)金流量是企業(yè)籌資活動所產生的現(xiàn)金流入和流出,如發(fā)行債券、支付股息等.總之,現(xiàn)金流量表是企業(yè)財務報表中的重要組成部分,反映企業(yè)的現(xiàn)金流量狀況和償債能力,對于企業(yè)的經營決策和投資決策具有重要意義.

以上詳細介紹了現(xiàn)金流量表編制依據(jù)和方法是怎樣的,也介紹了現(xiàn)金流量表簡介.通過本文的介紹,我們可以知道,現(xiàn)金流量表的編制依據(jù)應該是會計準則和財務報告編制準則,編制的方法主要有直接法和間接法.現(xiàn)金流量表是一種反映一定期間內現(xiàn)金流入流出狀況的報表.

企業(yè)投資資產負債表利潤表現(xiàn)金流量表財務報表

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相關問題

可以發(fā)下現(xiàn)金流量表編制的方法嗎，每項內容的編制依據(jù) 問

您好，　一、確定補充資料的“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的凈增加額” 　　現(xiàn)金的期末余額=資產負債表“貨幣資金”期末余額; 　　現(xiàn)金的期初余額=資產負債表“貨幣資金”期初余額; 　　現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的凈增加額=現(xiàn)金的期末余額-現(xiàn)金的期初余額。　　一般企業(yè)很少有現(xiàn)金等價物，故該公式未考慮此因素，如有則應相應填列。　　二、確定主表的“籌資活動產生的現(xiàn)金流量凈額” 　　1.吸收投資所收到的現(xiàn)金　　=(實收資本或股本期末數(shù)-實收資本或股本期初數(shù))+(應付債券期末數(shù)-應付債券期初數(shù)) 　　2.借款收到的現(xiàn)金　　=(短期借款期末數(shù)-短期借款期初數(shù))+(長期借款期末數(shù)-長期借款期初數(shù)) 　　3.收到的其他與籌資活動有關的現(xiàn)金　　如投資人未按期繳納股權的罰款現(xiàn)金收入等。　　4.償還債務所支付的現(xiàn)金　　=(短期借款期初數(shù)-短期借款期末數(shù))+(長期借款期初數(shù)-長期借款期末數(shù))(剔除利息)+(應付債券期初數(shù)-應付債券期末數(shù))(剔除利息) 　　5.分配股利、利潤或償付利息所支付的現(xiàn)金　　=應付股利借方發(fā)生額+利息支出+長期借款利息+在建工程利息+應付債券利息-預提費用中“計提利息”貸方余額-票據(jù)貼現(xiàn)利息支出　　6.支付的其他與籌資活動有關的現(xiàn)金　　如發(fā)生籌資費用所支付的現(xiàn)金、融資租賃所支付的現(xiàn)金、減少注冊資本所支付的現(xiàn)金(收購本公司股票，退還聯(lián)營單位的聯(lián)營投資等)、企業(yè)以分期付款方式購建固定資產，除首期付款支付的現(xiàn)金以外的其他各期所支付的現(xiàn)金等。　　三、確定主表的“投資活動產生的現(xiàn)金流量凈額” 　　1.收回投資所收到的現(xiàn)金　　=(短期投資期初數(shù)-短期投資期末數(shù))+(長期股權投資期初數(shù)-長期股權投資期末數(shù))+(長期債權投資期初數(shù)-長期債權投資期末數(shù)) 　　該公式中，如期初數(shù)小于期末數(shù)，則在投資所支付的現(xiàn)金項目中核算。　　2.取得投資收益所收到的現(xiàn)金　　=利潤表投資收益-(應收利息期末數(shù)-應收利息期初數(shù))-(應收股利期末數(shù)-應收股利期初數(shù)) 　　3.處置固定資產、無形資產和其他長期資產所收回的現(xiàn)金凈額　　=“固定資產清理”的貸方余額+(無形資產期末數(shù)-無形資產期初數(shù))+(其他長期資產期末數(shù)-其他長期資產期初數(shù)) 　　4.收到的其他與投資活動有關的現(xiàn)金　　如收回融資租賃設備本金等。　　5.購建固定資產、無形資產和其他長期資產所支付的現(xiàn)金　　=(在建工程期末數(shù)-在建工程期初數(shù))(剔除利息)+(固定資產期末數(shù)-固定資產期初數(shù))+(無形資產期末數(shù)-無形資產期初數(shù))+(其他長期資產期末數(shù)-其他長期資產期初數(shù)) 　　上述公式中，如期末數(shù)小于期初數(shù)，則在處置固定資產、無形資產和其他長期資產所收回的現(xiàn)金凈額項目中核算。　　6.投資所支付的現(xiàn)金　　=(短期投資期末數(shù)-短期投資期初數(shù))+(長期股權投資期末數(shù)-長期股權投資期初數(shù))(剔除投資收益或損失)+(長期債權投資期末數(shù)-長期債權投資期初數(shù))(剔除投資收益或損失) 　　該公式中，如期末數(shù)小于期初數(shù)，則在收回投資所收到的現(xiàn)金項目中核算。　　7.支付的其他與投資活動有關的現(xiàn)金　　如投資未按期到位罰款。　　四、確定補充資料中的“經營活動產生的現(xiàn)金流量凈額” 　　1、凈利潤　　該項目根據(jù)利潤表凈利潤數(shù)填列。　　2、計提的資產減值準備　　計提的資產減值準備=本期計提的各項資產減值準備發(fā)生額累計數(shù) 　　注：直接核銷的壞賬損失，不計入。　　3、固定資產折舊　　固定資產折舊=制造費用中折舊+管理費用中折舊　　或：=累計折舊期末數(shù)-累計折舊期初數(shù) 　　注：未考慮因固定資產對外投資而減少的折舊。　　4、無形資產攤銷　　=無形資產(期初數(shù)-期末數(shù)) 　　或=無形資產貸方發(fā)生額累計數(shù) 　　注：未考慮因無形資產對外投資減少。　　5、長期待攤費用攤銷　　=長期待攤費用(期初數(shù)-期末數(shù)) 　　或=長期待攤費用貸方發(fā)生額累計數(shù) 　　6、待攤費用的減少(減：增加) 　　=待攤費用期初數(shù)-待攤費用期末數(shù) 　　7、預提費用增加(減：減少) 　　=預提費用期末數(shù)-預提費用期初數(shù) 　　8、處置固定資產、無形資產和其他長期資產的損失(減：收益) 　　根據(jù)固定資產清理及營業(yè)外支出(或收入)明細賬分析填列。　　9、固定資產報廢損失　　根據(jù)固定資產清理及營業(yè)外支出明細賬分析填列。　　10、財務費用　　=利息支出-應收票據(jù)的貼現(xiàn)利息　　11、投資損失(減：收益) 　　=投資收益(借方余額正號填列，貸方余額負號填列) 　　12、遞延稅款貸項(減：借項) 　　=遞延稅款(期末數(shù)-期初數(shù)) 　　13、存貨的減少(減：增加) 　　=存貨(期初數(shù)-期末數(shù)) 　　注：未考慮存貨對外投資的減少。　　14、經營性應收項目的減少(減：增加) 　　=應收賬款(期初數(shù)-期末數(shù))+應收票據(jù)(期初數(shù)-期末數(shù))+預付賬款(期初數(shù)-期末數(shù))+其他應收款(期初數(shù)-期末數(shù))+待攤費用(期初數(shù)-期末數(shù))-壞賬準備期末余額　　15、經營性應付項目的增加(減：減少) 　　=應付賬款(期末數(shù)-期初數(shù))+預收賬款(期末數(shù)-期初數(shù))+應付票據(jù)(期末數(shù)-期初數(shù))+應付工資(期末數(shù)-期初數(shù))+應付福利費(期末數(shù)-期初數(shù))+應交稅金(期末數(shù)-期初數(shù))+其他應交款(期末數(shù)-期初數(shù)) 　　16、其他　　一般無數(shù)據(jù)。　　五、確定主表的“經營活動產生的現(xiàn)金流量凈額” 　　1、銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金　　=利潤表中主營業(yè)務收入×(1+17%)+利潤表中其他業(yè)務收入+(應收票據(jù)期初余額-應收票據(jù)期末余額)+(應收賬款期初余額-應收賬款期末余額)+(預收賬款期末余額-預收賬款期初余額)-計提的應收賬款壞賬準備期末余額　　2、收到的稅費返還　　=(應收補貼款期初余額-應收補貼款期末余額)+補貼收入+所得稅本期貸方發(fā)生額累計數(shù) 　　3.收到的其他與經營活動有關的現(xiàn)金　　=營業(yè)外收入相關明細本期貸方發(fā)生額+其他業(yè)務收入相關明細本期貸方發(fā)生額+其他應收款相關明細本期貸方發(fā)生額+其他應付款相關明細本期貸方發(fā)生額+銀行存款利息收入(公式一) 　　具體操作中，由于是根據(jù)兩大主表和部分明細賬簿編制現(xiàn)金流量表，數(shù)據(jù)很難精確，該項目留到最后倒擠填列，計算公式是：　　收到的其他與經營活動有關的現(xiàn)金(公式二) 　　=補充資料中“經營活動產生的現(xiàn)金流量凈額”-{(1+2)-(4+5+6+7) } 　　公式二倒擠產生的數(shù)據(jù)，與公式一計算的結果懸殊不會太大。　　4.購買商品、接受勞務支付的現(xiàn)金　　=〔利潤表中主營業(yè)務成本+(存貨期末余額-存貨期初余額)〕×(1+17%)+其他業(yè)務支出(剔除稅金)+(應付票據(jù)期初余額-應付票據(jù)期末余額)+(應付賬款期初余額-應付賬款期末余額)+(預付賬款期末余額-預付賬款期初余額) 　　5.支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金　　=“應付工資”科目本期借方發(fā)生額累計數(shù)+“應付福利費”科目本期借方發(fā)生額累計數(shù)+管理費用中“養(yǎng)老保險金”、“待業(yè)保險金”、“住房公積金”、“醫(yī)療保險金”+成本及制造費用明細表中的“勞動保護費” 　　6.支付的各項稅費　　=“應交稅金”各明細賬戶本期借方發(fā)生額累計數(shù)+“其他應交款”各明細賬戶借方數(shù)+“管理費用”中“稅金”本期借方發(fā)生額累計數(shù)+“其他業(yè)務支出”中有關稅金項目　　即：實際繳納的各種稅金和附加稅，不包括進項稅。　　7.支付的其他與經營活動有關的現(xiàn)金　　=營業(yè)外支出(剔除固定資產處置損失)+管理費用(剔除工資、福利費、勞動保險金、待業(yè)保險金、住房公積金、養(yǎng)老保險、醫(yī)療保險、折舊、壞賬準備或壞賬損失、列入的各項稅金等)+營業(yè)費用、成本及制造費用(剔除工資、福利費、勞動保險金、待業(yè)保險金、住房公積金、養(yǎng)老保險、醫(yī)療保險等)+其他應收款本期借方發(fā)生額+其他應付款本期借方發(fā)生額+銀行手續(xù)費　　六、匯率變動對現(xiàn)金的影響　　=匯兌損益答
現(xiàn)金流量表的編制依據(jù)是？問

您好，　一、確定補充資料的“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的凈增加額” 　　現(xiàn)金的期末余額=資產負債表“貨幣資金”期末余額; 　　現(xiàn)金的期初余額=資產負債表“貨幣資金”期初余額; 　　現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的凈增加額=現(xiàn)金的期末余額-現(xiàn)金的期初余額。　　一般企業(yè)很少有現(xiàn)金等價物，故該公式未考慮此因素，如有則應相應填列。　　二、確定主表的“籌資活動產生的現(xiàn)金流量凈額” 　　1.吸收投資所收到的現(xiàn)金　　=(實收資本或股本期末數(shù)-實收資本或股本期初數(shù))%2B(應付債券期末數(shù)-應付債券期初數(shù)) 　　2.借款收到的現(xiàn)金　　=(短期借款期末數(shù)-短期借款期初數(shù))%2B(長期借款期末數(shù)-長期借款期初數(shù)) 　　3.收到的其他與籌資活動有關的現(xiàn)金　　如投資人未按期繳納股權的罰款現(xiàn)金收入等。　　4.償還債務所支付的現(xiàn)金　　=(短期借款期初數(shù)-短期借款期末數(shù))%2B(長期借款期初數(shù)-長期借款期末數(shù))(剔除利息)%2B(應付債券期初數(shù)-應付債券期末數(shù))(剔除利息) 　　5.分配股利、利潤或償付利息所支付的現(xiàn)金　　=應付股利借方發(fā)生額%2B利息支出%2B長期借款利息%2B在建工程利息%2B應付債券利息-預提費用中“計提利息”貸方余額-票據(jù)貼現(xiàn)利息支出　　6.支付的其他與籌資活動有關的現(xiàn)金　　如發(fā)生籌資費用所支付的現(xiàn)金、融資租賃所支付的現(xiàn)金、減少注冊資本所支付的現(xiàn)金(收購本公司股票，退還聯(lián)營單位的聯(lián)營投資等)、企業(yè)以分期付款方式購建固定資產，除首期付款支付的現(xiàn)金以外的其他各期所支付的現(xiàn)金等。　　三、確定主表的“投資活動產生的現(xiàn)金流量凈額” 　　1.收回投資所收到的現(xiàn)金　　=(短期投資期初數(shù)-短期投資期末數(shù))%2B(長期股權投資期初數(shù)-長期股權投資期末數(shù))%2B(長期債權投資期初數(shù)-長期債權投資期末數(shù)) 　　該公式中，如期初數(shù)小于期末數(shù)，則在投資所支付的現(xiàn)金項目中核算。　　2.取得投資收益所收到的現(xiàn)金　　=利潤表投資收益-(應收利息期末數(shù)-應收利息期初數(shù))-(應收股利期末數(shù)-應收股利期初數(shù)) 　　3.處置固定資產、無形資產和其他長期資產所收回的現(xiàn)金凈額　　=“固定資產清理”的貸方余額%2B(無形資產期末數(shù)-無形資產期初數(shù))%2B(其他長期資產期末數(shù)-其他長期資產期初數(shù)) 　　4.收到的其他與投資活動有關的現(xiàn)金　　如收回融資租賃設備本金等。　　5.購建固定資產、無形資產和其他長期資產所支付的現(xiàn)金　　=(在建工程期末數(shù)-在建工程期初數(shù))(剔除利息)%2B(固定資產期末數(shù)-固定資產期初數(shù))%2B(無形資產期末數(shù)-無形資產期初數(shù))%2B(其他長期資產期末數(shù)-其他長期資產期初數(shù)) 　　上述公式中，如期末數(shù)小于期初數(shù)，則在處置固定資產、無形資產和其他長期資產所收回的現(xiàn)金凈額項目中核算。　　6.投資所支付的現(xiàn)金　　=(短期投資期末數(shù)-短期投資期初數(shù))%2B(長期股權投資期末數(shù)-長期股權投資期初數(shù))(剔除投資收益或損失)%2B(長期債權投資期末數(shù)-長期債權投資期初數(shù))(剔除投資收益或損失) 　　該公式中，如期末數(shù)小于期初數(shù)，則在收回投資所收到的現(xiàn)金項目中核算。　　7.支付的其他與投資活動有關的現(xiàn)金　　如投資未按期到位罰款。　　四、確定補充資料中的“經營活動產生的現(xiàn)金流量凈額” 　　1、凈利潤　　該項目根據(jù)利潤表凈利潤數(shù)填列。　　2、計提的資產減值準備　　計提的資產減值準備=本期計提的各項資產減值準備發(fā)生額累計數(shù) 　　注：直接核銷的壞賬損失，不計入。　　3、固定資產折舊　　固定資產折舊=制造費用中折舊%2B管理費用中折舊　　或：=累計折舊期末數(shù)-累計折舊期初數(shù) 　　注：未考慮因固定資產對外投資而減少的折舊。　　4、無形資產攤銷　　=無形資產(期初數(shù)-期末數(shù)) 　　或=無形資產貸方發(fā)生額累計數(shù) 　　注：未考慮因無形資產對外投資減少。　　5、長期待攤費用攤銷　　=長期待攤費用(期初數(shù)-期末數(shù)) 　　或=長期待攤費用貸方發(fā)生額累計數(shù) 　　6、待攤費用的減少(減：增加) 　　=待攤費用期初數(shù)-待攤費用期末數(shù) 　　7、預提費用增加(減：減少) 　　=預提費用期末數(shù)-預提費用期初數(shù) 　　8、處置固定資產、無形資產和其他長期資產的損失(減：收益) 　　根據(jù)固定資產清理及營業(yè)外支出(或收入)明細賬分析填列。　　9、固定資產報廢損失　　根據(jù)固定資產清理及營業(yè)外支出明細賬分析填列。　　10、財務費用　　=利息支出-應收票據(jù)的貼現(xiàn)利息　　11、投資損失(減：收益) 　　=投資收益(借方余額正號填列，貸方余額負號填列) 　　12、遞延稅款貸項(減：借項) 　　=遞延稅款(期末數(shù)-期初數(shù)) 　　13、存貨的減少(減：增加) 　　=存貨(期初數(shù)-期末數(shù)) 　　注：未考慮存貨對外投資的減少。　　14、經營性應收項目的減少(減：增加) 　　=應收賬款(期初數(shù)-期末數(shù))%2B應收票據(jù)(期初數(shù)-期末數(shù))%2B預付賬款(期初數(shù)-期末數(shù))%2B其他應收款(期初數(shù)-期末數(shù))%2B待攤費用(期初數(shù)-期末數(shù))-壞賬準備期末余額　　15、經營性應付項目的增加(減：減少) 　　=應付賬款(期末數(shù)-期初數(shù))%2B預收賬款(期末數(shù)-期初數(shù))%2B應付票據(jù)(期末數(shù)-期初數(shù))%2B應付工資(期末數(shù)-期初數(shù))%2B應付福利費(期末數(shù)-期初數(shù))%2B應交稅金(期末數(shù)-期初數(shù))%2B其他應交款(期末數(shù)-期初數(shù)) 　　16、其他　　一般無數(shù)據(jù)。　　五、確定主表的“經營活動產生的現(xiàn)金流量凈額” 　　1、銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金　　=利潤表中主營業(yè)務收入×(1%2B17%)%2B利潤表中其他業(yè)務收入%2B(應收票據(jù)期初余額-應收票據(jù)期末余額)%2B(應收賬款期初余額-應收賬款期末余額)%2B(預收賬款期末余額-預收賬款期初余額)-計提的應收賬款壞賬準備期末余額　　2、收到的稅費返還　　=(應收補貼款期初余額-應收補貼款期末余額)%2B補貼收入%2B所得稅本期貸方發(fā)生額累計數(shù) 　　3.收到的其他與經營活動有關的現(xiàn)金　　=營業(yè)外收入相關明細本期貸方發(fā)生額%2B其他業(yè)務收入相關明細本期貸方發(fā)生額%2B其他應收款相關明細本期貸方發(fā)生額%2B其他應付款相關明細本期貸方發(fā)生額%2B銀行存款利息收入(公式一) 　　具體操作中，由于是根據(jù)兩大主表和部分明細賬簿編制現(xiàn)金流量表，數(shù)據(jù)很難精確，該項目留到最后倒擠填列，計算公式是：　　收到的其他與經營活動有關的現(xiàn)金(公式二) 　　=補充資料中“經營活動產生的現(xiàn)金流量凈額”-{(1%2B2)-(4%2B5%2B6%2B7) } 　　公式二倒擠產生的數(shù)據(jù)，與公式一計算的結果懸殊不會太大。　　4.購買商品、接受勞務支付的現(xiàn)金　　=〔利潤表中主營業(yè)務成本%2B(存貨期末余額-存貨期初余額)〕×(1%2B17%)%2B其他業(yè)務支出(剔除稅金)%2B(應付票據(jù)期初余額-應付票據(jù)期末余額)%2B(應付賬款期初余額-應付賬款期末余額)%2B(預付賬款期末余額-預付賬款期初余額) 　　5.支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金　　=“應付工資”科目本期借方發(fā)生額累計數(shù)%2B“應付福利費”科目本期借方發(fā)生額累計數(shù)%2B管理費用中“養(yǎng)老保險金”、“待業(yè)保險金”、“住房公積金”、“醫(yī)療保險金”%2B成本及制造費用明細表中的“勞動保護費” 　　6.支付的各項稅費　　=“應交稅金”各明細賬戶本期借方發(fā)生額累計數(shù)%2B“其他應交款”各明細賬戶借方數(shù)%2B“管理費用”中“稅金”本期借方發(fā)生額累計數(shù)%2B“其他業(yè)務支出”中有關稅金項目　　即：實際繳納的各種稅金和附加稅，不包括進項稅。　　7.支付的其他與經營活動有關的現(xiàn)金　　=營業(yè)外支出(剔除固定資產處置損失)%2B管理費用(剔除工資、福利費、勞動保險金、待業(yè)保險金、住房公積金、養(yǎng)老保險、醫(yī)療保險、折舊、壞賬準備或壞賬損失、列入的各項稅金等)%2B營業(yè)費用、成本及制造費用(剔除工資、福利費、勞動保險金、待業(yè)保險金、住房公積金、養(yǎng)老保險、醫(yī)療保險等)%2B其他應收款本期借方發(fā)生額%2B其他應付款本期借方發(fā)生額%2B銀行手續(xù)費　　六、匯率變動對現(xiàn)金=匯對損益? 答
編制現(xiàn)金流量表是根據(jù)什么編制的，原始數(shù)據(jù)依據(jù)什么產生的、最好的方法是什么？問

現(xiàn)金流量表應該根據(jù)企業(yè)生產經營中的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流動的實際狀況來編制。現(xiàn)金是指庫存現(xiàn)金以及可以隨時用于支付的存款；現(xiàn)金等價物是指企業(yè)持有的期限短、流動性強、易于轉化為已知金額現(xiàn)金、價值變動風險很小的投資。答
現(xiàn)金流量表編制，根據(jù)什么編制，方法步驟？問

現(xiàn)金流量表包括正表和補充資料兩部分，編表時分為以下幾個步驟：第一步，從補充資料“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加情況”編起。現(xiàn)金流量表的現(xiàn)金包括庫存現(xiàn)金、銀行存款（不含定期存款）、其他貨幣資金和現(xiàn)金等價物（即滿足四個特定條件的短期投資）。在目前企業(yè)中，一般都沒有定期存款和現(xiàn)金等價物。所以從資產負債表上找到貨幣資金期末數(shù)和期初數(shù)，算出現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額。第二步，再到正表上填寫投資活動產生的現(xiàn)金流量、籌資活動產生的現(xiàn)金流量和匯率變動對現(xiàn)金的影響額這三大項，一般企業(yè)這三塊業(yè)務活動相對較少，這方面的數(shù)據(jù)也易取得。投資活動是長期資產（固定資產、無形資產等）的購建和處置以及對外投資的投出和收回。與投資活動有關的會計科目主要有固定資產、在建工程、無形資產、長期待攤費用等。籌資活動主要是接受現(xiàn)金投資，分出現(xiàn)金股利；向金融機構舉借短期借款、長期借款和發(fā)行債券及其還本付息等。與籌資活動有關的會計科目有短期借款、長期借款、長期應付款、實收資本、財務費用等。第三步，上面的工作做好后，現(xiàn)在可以推算出經營活動產生的現(xiàn)金流量凈額了。根據(jù)公式：現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額＝經營活動產生的現(xiàn)金流量凈額E投資活動產生的現(xiàn)金流量凈額籌資活動產生的現(xiàn)金流量凈額，可倒推出經營活動產生的現(xiàn)金流量凈額現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額投資活動產生的現(xiàn)金流量凈額籌資活動產生的現(xiàn)金流量凈額。因為前兩步的工作較簡單，不易出錯，推算出的經營活動產生的現(xiàn)金流量凈額相應也就很準確。第四步，現(xiàn)在先不忙著去填經營活動產生的現(xiàn)金流量部分中各明細項目，而要先去填后面補充資料中從凈利潤開始推算經營活動產生的現(xiàn)金流量凈額那部分，目的是為了驗證前面推算出的經營活動產生的現(xiàn)金流量凈額的正確性。這一步很重要，不能放到最后做。這也是此編制方法的靈魂和精華所在，是此編制方法正確性的強力保證。將凈利潤調節(jié)成經營活動產生的現(xiàn)金凈流量，要明確調整的原理才能正確調整。這里簡單說一下。由凈利潤調節(jié)成經營活動產生的現(xiàn)金凈流量，第一步先要將凈利潤調整為經營活動利潤，這個環(huán)節(jié)的調整目的就是扣除凈利潤中的所有非經營性損益（如投資收益等），而不必考慮該損益是否已經收付。第二步將經營活動利潤調整為經營活動現(xiàn)金流量，即將以權責發(fā)生制為基礎的經營活動利潤調整為符合收付實現(xiàn)制的利潤，也就是經營活動現(xiàn)金流量。此部分多數(shù)項目均可直接從資產負債表、利潤表上直接抄取或分析計算得出，如凈利潤、固定資產折舊、無形資產攤銷、待攤費用減少、預提費用的增加、存貨的減少等等。檢查由凈利潤開始推算出的經營活動產生的現(xiàn)金流量凈額是否正確。若不正確，先檢查經營性應收項目以及經營性應付項目，即檢查應收項目和應付項目中是否有非經營性業(yè)務；再檢查存貨的增減變動是否有非經營性購入和領用，如在建工程領用；若還不正確，還要檢查前面投資活動產生的現(xiàn)金流量和籌資活動產生的現(xiàn)金流量計算是否有誤。若正確，編制現(xiàn)金流量表的工作就已完成大半。此部分注意事項：當財務費用和預得費用同時存在時：只能在財務費用與預提費用增加這兩個項目中選擇一個項目進行調整。當壞帳準備和應收帳款均有變化時：由于資產負債表中的應收賬款項目是按扣除壞賬準備后的凈額列示，計提的壞賬準備不能直接從資產負債表中獲得，故應選擇經營性應收項目的減少項目作為調整項目更為快捷。其他有同時變動的項目均參照上述思路處理。第五步，最后填經營活動產生的現(xiàn)金流量部分。銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金可根據(jù)《企業(yè)會計準則－現(xiàn)金流量表》指南上的公式“銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金＝本期銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金收入本期收到前期的應收賬款本期收到前期的應收票據(jù)本期的預收賬款本期因銷售退回而支付的現(xiàn)金本期收回前期核銷的壞賬損失”計算得出算出經營活動產生的現(xiàn)金流入小計后再推算出經營活動產生的現(xiàn)金流出小計。支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金、支付的各項稅費均可從帳簿上查出填上。最后推算出購買商品、提供勞務支付的現(xiàn)金。推算出后亦可用《企業(yè)會計準則－現(xiàn)金流量表》指南上的公式“購買商品、接受勞務支付的現(xiàn)金＝本期購買商品、接受勞務支付的現(xiàn)金本期支付前期的應付賬款本期支付前期的應付票據(jù)本期預付的賬款本期因購貨退回收到的現(xiàn)金”核對一下。若不一致，先檢查經營性現(xiàn)金流量支出部分各項目填列是否正確，再檢查經營性現(xiàn)金流量收入部分填列是否正確。這步驗證同前面第四步中的驗證一起保證了此編制方法的正確性。答
老師，請教現(xiàn)金流量表的編制方法和流程，簡單的編制方法謝謝問

你好，投資活動和籌資活動增加就增加減少就減少，籌資活動來源長期負債和所有者權益，投資活動來源長期資產，經營活動有兩種編制方法，就是收到現(xiàn)金就增加，這是直接法，間接法編制，資產的增加要減少，負債的增加要增加，以凈利潤為起點，最終計算總的現(xiàn)金流。答