現(xiàn)金流量表的編制方法是什么

如何反映企業(yè)的現(xiàn)金流量,如何計算現(xiàn)金流量的凈額?可以有不同的方法.我們可以直接用現(xiàn)金收入減去現(xiàn)金支出來計算現(xiàn)金流量的凈額(這叫直接法),也可以從凈利潤出發(fā),以凈利潤為基礎(chǔ),然后對某些相關(guān)項目進行調(diào)增調(diào)減,以此確定現(xiàn)金流量的凈額(這叫間接法).

1.直接法.這種方法通過現(xiàn)金收入和現(xiàn)金支出的對比來反映企業(yè)的現(xiàn)金流量.采用這種方法,一般是以損益表中的營業(yè)收入為起點,調(diào)整與現(xiàn)金有關(guān)的某些項目,然后計算企業(yè)現(xiàn)金流量的凈額.用公式表示如下:

現(xiàn)金流量凈額=現(xiàn)金流入-現(xiàn)金流出

2.間接法.這種方法以凈利潤為起點,通過對凈利潤的調(diào)整,來反映企業(yè)現(xiàn)金流量.企業(yè)在計算利潤時,要根據(jù)權(quán)責發(fā)生制的要求,對收入和支出進行調(diào)整.這種調(diào)整歸納起來,就是兩種:對收支進行遞延和預(yù)計.間接法的實質(zhì),就是將被權(quán)責發(fā)生制調(diào)整過的項目重新調(diào)整過來,把收入和費用調(diào)整為現(xiàn)金流量,把凈利潤調(diào)整為現(xiàn)金流量凈額.其公式為:

現(xiàn)金流量凈額=凈利潤+有關(guān)調(diào)增項目-有關(guān)調(diào)減項目

采用直接法提供的信息有助于我們評價和預(yù)測未來的現(xiàn)金流量,而間接法就不具備這一優(yōu)點.所以國際會計準則鼓勵企業(yè)采用直接法編制現(xiàn)金流量表,在我國,也要求用直接法編制現(xiàn)金流量表.同時,要求在現(xiàn)金流量表附注中披露將利潤調(diào)整為現(xiàn)金流量的信息,也就是說,還要同時以間接法編制現(xiàn)金流量表.

現(xiàn)金流量表的概念和作用

現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)一定時期內(nèi)現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出的會計報表,即是以現(xiàn)金為基礎(chǔ)編制的財務(wù)狀況變動表.現(xiàn)金流量表的作用是:

1.反映企業(yè)一定時期內(nèi)的現(xiàn)金流動情況,說明現(xiàn)金流動的原因.通過現(xiàn)金流量表反映現(xiàn)金從哪里來,又流到哪里去.

2.現(xiàn)金流量表能夠說明企業(yè)的支付能力、償還債務(wù)的能力、以及支付股利的能力.通常情況下,報表的使用者比較關(guān)心企業(yè)的獲利情況.可能獲利情況好,財務(wù)狀況卻不好,不能償還到期債務(wù).相反,也可能獲利情況不好,財務(wù)狀況卻很好,有足夠的償債能力.因此,要正確反映企業(yè)的支付能力和償債能力,就必須專門編制現(xiàn)金流量表.

3.現(xiàn)金流量表能夠分析企業(yè)未來的現(xiàn)金流量.

4.現(xiàn)金流量表能夠分析企業(yè)投資和理財活動對經(jīng)營成果和財務(wù)狀況的影響.

此外,現(xiàn)金流量表還能夠提供企業(yè)比較完整的籌資和投資的信息.

以上詳細介紹了現(xiàn)金流量表的編制方法是什么,也介紹了現(xiàn)金流量表的概念和作用是怎樣的.現(xiàn)金流量表的編制方法主要可以分為兩種,一種叫做直接法,一種叫做間接法,財務(wù)人員需要選擇任意一種來編制現(xiàn)金流量表,現(xiàn)金流量表所反映的現(xiàn)金流入與流出對企業(yè)的決策者非常重要,所以財務(wù)人員最好是掌握它的編制方法.