重點(diǎn)群體人員的組成

在人力資源社會(huì)保障部門(mén)公共就業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)登記失業(yè)半年以上的人員;

零就業(yè)家庭或享受城市居民最低生活保障家庭勞動(dòng)年齡內(nèi)的登記失業(yè)人員;

畢業(yè)所在公歷自然年(1月1日至12月31日)內(nèi),從實(shí)施高等學(xué)歷教育的普通高等學(xué)校、成人高等學(xué)校畢業(yè)的高校畢業(yè)生.

從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)創(chuàng)業(yè)減免稅計(jì)算

重點(diǎn)群體人員從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)的,在3年內(nèi)按每戶(hù)每年8000元為限額,依次扣減其當(dāng)年實(shí)際應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅(2016年5月1起改征增值稅)、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加和個(gè)人所得稅(以下統(tǒng)稱(chēng)"流轉(zhuǎn)稅及附加和個(gè)人所得稅").在扣減應(yīng)繳稅費(fèi)時(shí),應(yīng)注意不同稅費(fèi)的順序,不能顛倒.

納稅人實(shí)際應(yīng)繳納的"流轉(zhuǎn)稅及附加和個(gè)人所得稅"小于減免稅限額的,以實(shí)際應(yīng)繳納的稅費(fèi)金額為限,當(dāng)年扣減不足的,不得結(jié)轉(zhuǎn)下年使用;實(shí)際應(yīng)繳納的"流轉(zhuǎn)稅及附加和個(gè)人所得稅"大于減免稅限額的,以減免稅限額為限.   

案例解析

重點(diǎn)群體人員小龍于2016年4月成立個(gè)體小龍餐館,該省免稅限額為9600元,其享受免稅期限為2016年4月~2018年12月,2016年度稅收扣減限額為7200元(9600÷12×9).

案例1:小龍餐館2016年4月~12月,應(yīng)繳營(yíng)業(yè)稅(營(yíng)改增后為增值稅)、城市維護(hù)建設(shè)稅及個(gè)人所得稅合計(jì)6800元,其2016年免稅限額以應(yīng)繳的6800元為限,當(dāng)年應(yīng)繳稅費(fèi)全免.但當(dāng)年扣減不足的可免稅余額400元不得結(jié)轉(zhuǎn)下年使用.

案例2:小龍餐館2016年應(yīng)繳:4月份營(yíng)業(yè)稅2000元、5月~12月增值稅6000元(營(yíng)改增后);城市維護(hù)建設(shè)稅560元及個(gè)人所得稅5440元,合計(jì)14000元.

2016年可以享受稅收扣減限額7200元,依次為營(yíng)業(yè)稅2000元、增值稅5200元(營(yíng)改增后).當(dāng)年還應(yīng)繳納增值稅800元、城市維護(hù)建設(shè)稅560元、個(gè)人所得稅5440元.

上述2個(gè)案例因季度銷(xiāo)售額、營(yíng)業(yè)額均未超過(guò)30萬(wàn)元而免征教育費(fèi)附加、地方教育附加.

重點(diǎn)群體人員就業(yè)減免稅計(jì)算

商貿(mào)企業(yè)、服務(wù)型企業(yè)、勞動(dòng)就業(yè)服務(wù)企業(yè)中的加工型企業(yè)和街道社區(qū)具有加工性質(zhì)的小型企業(yè)實(shí)體,在新增加的崗位中,當(dāng)年新招用符合規(guī)定條件的重點(diǎn)群體人員,在3年內(nèi)按實(shí)際招用人數(shù)予以定額(每人每年4000元)依次扣減營(yíng)業(yè)稅(2016年5月1日起改征增值稅)、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加(以下統(tǒng)稱(chēng)"流轉(zhuǎn)稅及附加")和企業(yè)所得稅.

所稱(chēng)"服務(wù)型企業(yè)"指從事原營(yíng)業(yè)稅"服務(wù)業(yè)"稅目規(guī)定經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和全面營(yíng)改增后從事《銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋》中"不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)"、"商務(wù)輔助服務(wù)"(不含貨物運(yùn)輸代理和代理報(bào)關(guān)服務(wù))和"生活服務(wù)"(不含文化體育服務(wù))范圍內(nèi)業(yè)務(wù)活動(dòng)的企業(yè)及民辦非企業(yè)單位.

在扣減應(yīng)繳稅費(fèi)時(shí),應(yīng)注意不同稅費(fèi)的順序,不能顛倒.納稅人實(shí)際應(yīng)繳納的"流轉(zhuǎn)稅及附加"大于核定減免稅總額的,以核定減免稅總額為限.實(shí)際應(yīng)繳納的"流轉(zhuǎn)稅及附加"小于核定減免稅總額的,以實(shí)際應(yīng)繳納的"流轉(zhuǎn)稅及附加"為限;納稅年度終了,在企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí),以差額部分扣減企業(yè)所得稅.當(dāng)年扣減不足的,不再結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣減.    案例解析

某生活服務(wù)型企業(yè)2015年12月招收符合條件的失業(yè)人員20人,2016年6月新增10人.該省定額扣減標(biāo)準(zhǔn)為每人每年5200元.核定該企業(yè)2016年稅收扣減總額為:(20×12+10×6)÷12×5200=130000(元).

案例3:該企業(yè)2016年合計(jì)應(yīng)繳納稅費(fèi)141120元:1月~4月?tīng)I(yíng)業(yè)稅30000元、5月~12月增值稅96000元;城市維護(hù)建設(shè)稅8820元、教育費(fèi)附加3780元、地方教育附加2520元.可享受的減免稅金額即為核定的扣減總額130000元,依次扣減營(yíng)業(yè)稅30000元、增值稅96000元、城市維護(hù)建設(shè)稅4000元.還應(yīng)繳納稅費(fèi)合計(jì)11120元:城市維護(hù)建設(shè)稅4820元、教育費(fèi)附加3780元、地方教育附加2520元.

案例4:該企業(yè)2016年應(yīng)繳納:1月~4月?tīng)I(yíng)業(yè)稅22000元、5月~12月?tīng)I(yíng)改增增值稅78000元;城市維護(hù)建設(shè)稅7000元、教育費(fèi)附加3000元、地方教育附加2000元,匯算清繳時(shí)應(yīng)繳企業(yè)所得稅9700元.可享受的減免稅額先以應(yīng)繳的"流轉(zhuǎn)稅及附加"112000元(營(yíng)業(yè)稅22000元、增值稅78000元、城市維護(hù)建設(shè)稅7000元、教育費(fèi)附加3000元、地方教育附加2000元)為限,全部予以扣減;已扣減的112000元與核定的可扣減稅收總額130000元尚有差額18000元,匯算清繳時(shí)再將其應(yīng)繳的企業(yè)所得稅9700元全額扣減;在依次扣減上述稅費(fèi)121700元后,仍有差額8300元沒(méi)有扣減,則不得結(jié)轉(zhuǎn)下年再扣減.