衍生工具是金融負(fù)債還是權(quán)益工具

衍生工具是金融負(fù)債.衍生工具是一種特殊類別買賣的金融工具統(tǒng)稱,是指屬于金融工具準(zhǔn)則范圍內(nèi),且同時(shí)具備一定特征的金融工具或其他合同.常見的衍生工具包括遠(yuǎn)期合同、期貨合同、互換合同和期權(quán)合同等.

其價(jià)值隨特定利率、金融工具價(jià)格、商品價(jià)格、匯率、價(jià)格指數(shù)、費(fèi)率指數(shù)、信用等級(jí)、信用指數(shù)或其他變量的變動(dòng)而變動(dòng),變量為非金融變量的(比如特定區(qū)域的地震損失指數(shù)、特定城市的氣溫指數(shù)等),該變量不應(yīng)與合同的任何一方存在特定關(guān)系.

衍生工具是在會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中指的是"衍生工具"會(huì)計(jì)科目,"衍生工具"屬于共同類科目,如果余額在借方就表示資產(chǎn),期末余額在貸方就表示負(fù)債.

金融負(fù)債和權(quán)益工具區(qū)分的基本原則

1.是否存在無條件地避免交付現(xiàn)金或其他金融資產(chǎn)的合同義務(wù)

(1)如果企業(yè)不能無條件地避免以交付現(xiàn)金或其他金融資產(chǎn)來履行一項(xiàng)合同義務(wù),則該合同義務(wù)符合金融負(fù)債的定義.

①不能無條件地避免的贖回,即金融工具發(fā)行方不能無條件地避免贖回此金融工具.

如果一項(xiàng)合同使發(fā)行方承擔(dān)了以現(xiàn)金或其他金融資產(chǎn)回購自身權(quán)益工具的義務(wù),即使發(fā)行方的回購義務(wù)取決于合同對(duì)手方是否行使回售權(quán),發(fā)行方應(yīng)當(dāng)在初始確認(rèn)時(shí)將該義務(wù)確認(rèn)為一項(xiàng)金融負(fù)債,其金額等于回購所需支付金額的現(xiàn)值.如果發(fā)行方最終無須以現(xiàn)金或其他金融資產(chǎn)回購自身權(quán)益工具,應(yīng)當(dāng)在合同對(duì)手方回售權(quán)到期時(shí)將該項(xiàng)金融負(fù)債按照賬面價(jià)值重分類為權(quán)益工具.

②強(qiáng)制付息,即金融工具發(fā)行方被要求強(qiáng)制支付利息.

(2)如果企業(yè)能夠無條件地避免交付現(xiàn)金或其他金融資產(chǎn),則分類為權(quán)益工具

①能夠根據(jù)相應(yīng)的議事機(jī)制自主決定是否支付股息(即無支付股息的義務(wù)),同時(shí)所發(fā)行的金融工具沒有到期日且持有方?jīng)]有回售權(quán)、或雖有固定期限但發(fā)行方有權(quán)無限期遞延(即無支付本金的義務(wù)),則此類交付現(xiàn)金或其他金融資產(chǎn)的結(jié)算條款不構(gòu)成金融負(fù)債.

②如果發(fā)放股利由發(fā)行方根據(jù)相應(yīng)的議事機(jī)制自主決定,則股利是累積股利還是非累積股利本身均不會(huì)影響該金融工具被分類為權(quán)益工具.

2.是否交付固定數(shù)量的自身權(quán)益工具結(jié)算

如果一項(xiàng)金融工具須用或可用企業(yè)自身權(quán)益工具進(jìn)行結(jié)算,需要考慮用于結(jié)算該工具的企業(yè)自身權(quán)益工具,是作為現(xiàn)金或其他金融資產(chǎn)的替代品,還是為了使該工具持有方享有在發(fā)行方扣除所有負(fù)債后的資產(chǎn)中的剩余權(quán)益.如果是前者,該工具是發(fā)行方的金融負(fù)債;如果是后者,該工具是發(fā)行方的權(quán)益工具.

以上詳細(xì)介紹了衍生工具是金融負(fù)債還是權(quán)益工具,也接受了金融負(fù)債和權(quán)益工具區(qū)分的基本原則是什么.通過本文介紹,我們可以知道,衍生工具應(yīng)該是金融負(fù)債,如果想要看一個(gè)金融工具是金融負(fù)債還是權(quán)益工具需要按照本文所講的基本原則來進(jìn)行區(qū)分.