現(xiàn)金福利與實(shí)物福利個(gè)人所得稅處理相同

《個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》第八條第(一)項(xiàng)規(guī)定,工資、薪金所得,是指個(gè)人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎(jiǎng)金、年終加薪、勞動(dòng)分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。

第十條規(guī)定,個(gè)人所得的形式,包括現(xiàn)金、實(shí)物、有價(jià)證券和其他形式的經(jīng)濟(jì)利益.所得為實(shí)物的,應(yīng)當(dāng)按照取得的憑證上所注明的價(jià)格計(jì)算應(yīng)納稅所得額;無憑證的實(shí)物或者憑證上所注明的價(jià)格明顯偏低的,參照市場價(jià)格核定應(yīng)納稅所得額。所得為有價(jià)證券的,根據(jù)票面價(jià)格和市場價(jià)格核定應(yīng)納稅所得額.所得為其他形式的經(jīng)濟(jì)利益的,參照市場價(jià)格核定應(yīng)納稅所得額。

可以看出,員工每逢年節(jié)從任職單位取得的節(jié)日福利,不論是現(xiàn)金還是實(shí)物,均屬于個(gè)人所得稅法下的"工資、薪金"性質(zhì)所得。

免稅福利費(fèi)有特指 工會(huì)不是避稅港灣

《個(gè)人所得稅法》第四條規(guī)定,下列各項(xiàng)個(gè)人所得,免納個(gè)人所得稅:

……

三、按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補(bǔ)貼、津貼;

四、福利費(fèi)、撫恤金、救濟(jì)金;

……

《個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》第十三條規(guī)定,稅法第四條第三項(xiàng)所說的按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補(bǔ)貼、津貼,是指按照國務(wù)院規(guī)定發(fā)給的政府特殊津貼、院士津貼、資深院士津貼,以及國務(wù)院規(guī)定免納個(gè)人所得稅的其他補(bǔ)貼、津貼.

第十四條規(guī)定,稅法第四條第四項(xiàng)所說的福利費(fèi),是指根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定,從企業(yè)、事業(yè)單位、國家機(jī)關(guān)、社會(huì)團(tuán)體提留的福利費(fèi)或者工會(huì)經(jīng)費(fèi)中支付給個(gè)人的生活補(bǔ)助費(fèi);所說的救濟(jì)金,是指各級人民政府民政部門支付給個(gè)人的生活困難補(bǔ)助費(fèi)。

《國家稅務(wù)總局關(guān)于生活補(bǔ)助費(fèi)范圍確定問題的通知》(國稅發(fā)〔1998〕155號)規(guī)定,《中華人民共和國個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》第十四條所說的從福利費(fèi)或者工會(huì)經(jīng)費(fèi)中支付給個(gè)人的生活補(bǔ)助費(fèi),按以下口徑掌握:

一、上述所稱生活補(bǔ)助費(fèi),是指由于某些特定事件或原因而給納稅人或其家庭的正常生活造成一定困難,其任職單位按國家規(guī)定從提留的福利費(fèi)或者工會(huì)經(jīng)費(fèi)中向其支付的臨時(shí)性生活困難補(bǔ)助。

二、下列收入不屬于免稅的福利費(fèi)范圍,應(yīng)當(dāng)并入納稅人的工資、薪金收入計(jì)征個(gè)人所得稅:

(一)從超出國家規(guī)定的比例或基數(shù)計(jì)提的福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)中支付給個(gè)人的各種補(bǔ)貼、補(bǔ)助;

(二)從福利費(fèi)和工會(huì)經(jīng)費(fèi)中支付給單位職工的人人有份的補(bǔ)貼、補(bǔ)助;

(三)單位為個(gè)人購買汽車、住房、電子計(jì)算機(jī)等不屬于臨時(shí)性生活困難補(bǔ)助性質(zhì)的支出。

根據(jù)上述規(guī)定,個(gè)人所得稅法下的免稅福利費(fèi),僅指特定事件或原因給員工造成困難而支付的臨時(shí)性生活困難補(bǔ)助,可以是從提留的福利費(fèi)中列支,也可以從工會(huì)經(jīng)費(fèi)中列支;而人人有份的節(jié)日補(bǔ)貼,即便是從工會(huì)經(jīng)費(fèi)中列支,由工會(huì)發(fā)放,也不屬于個(gè)人所得稅法規(guī)定的免稅補(bǔ)助或福利費(fèi),應(yīng)當(dāng)并入發(fā)放當(dāng)月職工的工資、薪金收入一并扣繳個(gè)人所得稅。

無法明確受益?zhèn)€人的節(jié)日福利不征稅

國家稅務(wù)總局2012年4月11日所得稅司巡視員盧云在在線交流中提到:現(xiàn)在的中國個(gè)人所得稅是不是只要是發(fā)給員工的福利都要納入當(dāng)月的薪酬計(jì)算個(gè)人所得稅?根據(jù)個(gè)人所得稅法的規(guī)定原則,對于發(fā)給個(gè)人的福利,不論是現(xiàn)金還是實(shí)物,均應(yīng)繳納個(gè)人所得稅.但目前我們對于集體享受的、不可分割的、非現(xiàn)金方式的福利,原則上不征收個(gè)人所得稅。

根據(jù)個(gè)人所得稅法立法精神及上述權(quán)威回復(fù)口徑,納稅人發(fā)生的節(jié)日聚餐等無法明確受益?zhèn)€人的福利費(fèi),可不代扣個(gè)人所得稅。