(一)退休人員取得單位發(fā)放的獎(jiǎng)金及補(bǔ)貼,如何繳納個(gè)人所得稅?

答:根據(jù)《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》及其實(shí)施條例規(guī)定,按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的退休工資、離休工資、離休生活補(bǔ)助費(fèi)免納個(gè)人所得稅.對離退休人員從原任職單位取得的除按照上述規(guī)定以外的各類補(bǔ)貼、獎(jiǎng)金、實(shí)物,應(yīng)在減除費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)后,按工資、薪金所得應(yīng)稅項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅.

(四)員工因參加股票期權(quán)計(jì)劃而取得的所得,在行權(quán)時(shí)是否與當(dāng)月工資合并繳納個(gè)人所得稅?

答:根據(jù)《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人股票期權(quán)所得征收個(gè)人所得稅問題的通知》(財(cái)稅〔2005〕35號(hào))第四條第一款規(guī)定,員工因參加股票期權(quán)計(jì)劃而從中國境內(nèi)取得的所得,按本通知規(guī)定應(yīng)按工資薪金所得計(jì)算納稅的,對該股票期權(quán)形式的工資薪金所得可區(qū)別于所在月份的其他工資薪金所得.

因此,員工因參加股票期權(quán)計(jì)劃而取得的所得,應(yīng)與當(dāng)月月度工資薪金區(qū)分,各自繳納個(gè)人所得稅.

(五)個(gè)人因沒有休帶薪年假而從任職受雇單位取得補(bǔ)貼是否需要繳納個(gè)人所得稅?

答:根據(jù)《國務(wù)院關(guān)于修改〈中華人民共和國個(gè)人所得稅法實(shí)施條例〉的決定》(中華人民共和國國務(wù)院令第600號(hào))第八條第一款:"工資、薪金所得,是指個(gè)人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎(jiǎng)金、年終加薪、勞動(dòng)分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得."

因此,個(gè)人因沒有休帶薪年假而從任職受雇單位取得補(bǔ)貼應(yīng)當(dāng)合并到工資薪金繳納個(gè)人所得稅.

(六)董事費(fèi)、監(jiān)事費(fèi)應(yīng)按哪個(gè)稅目繳納個(gè)人所得稅?

答:根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于明確個(gè)人所得稅若干政策執(zhí)行問題的通知》(國稅發(fā)〔2009〕121號(hào))第二條的規(guī)定,(一)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈征收個(gè)人所得稅若干問題的規(guī)定〉的通知》(國稅發(fā)〔1994〕089號(hào))第八條規(guī)定的董事費(fèi)按勞務(wù)報(bào)酬所得項(xiàng)目征稅方法,僅適用于個(gè)人擔(dān)任公司董事、監(jiān)事,且不在公司任職、受雇的情形.(二)個(gè)人在公司(包括關(guān)聯(lián)公司)任職、受雇,同時(shí)兼任董事、監(jiān)事的,應(yīng)將董事費(fèi)、監(jiān)事費(fèi)與個(gè)人工資收入合并,統(tǒng)一按工資、薪金所得項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅.

(八)退休人員再任職取得收入怎樣繳納個(gè)人所得稅?

答:《國家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人兼職和退休人員再任職取得收入如何計(jì)算征收個(gè)人所得稅問題的批復(fù)》(國稅函〔2005〕382號(hào))規(guī)定:"……退休人員再任職取得的收入,在減除按個(gè)人所得稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)后,按‘工資、薪金所得’應(yīng)稅項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅."同時(shí),根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于離退休人員再任職界定問題的批復(fù)》(國稅函〔2006〕526號(hào))及《國家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2011年第27號(hào))規(guī)定,"退休人員再任職"應(yīng)當(dāng)同時(shí)符合下列條件:

1.受雇人員與用人單位簽訂一年以上(含一年)勞動(dòng)合同(協(xié)議),存在長期或連續(xù)的雇用與被雇用關(guān)系;

2.受雇人員因事假、病假、休假等原因不能正常出勤時(shí),仍享受固定或基本工資收入;

3.受雇人員與單位其他正式職工享受同等福利、培訓(xùn)及其他待遇;

4.受雇人員的職務(wù)晉升、職稱評(píng)定等工作由用人單位負(fù)責(zé)組織.

(九) 張女士在今年1月份取得部分全年一次性獎(jiǎng)金,剩余的部分在3月發(fā)放,張女士在第一次取得年終獎(jiǎng)時(shí)已按全年一次性獎(jiǎng)金的計(jì)稅辦法計(jì)征個(gè)人所得稅,第二次取得年終獎(jiǎng)時(shí)還可以按全年一次性獎(jiǎng)金計(jì)稅辦法計(jì)算繳納個(gè)人所得稅嗎?

答:《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金等計(jì)算征收個(gè)人所得稅方法問題的通知》(國稅發(fā)〔2005〕9號(hào))第三條規(guī)定:"在一個(gè)納稅年度內(nèi),對每一個(gè)納稅人,該計(jì)稅辦法只允許采用一次."

因此,張女士第二次取得年終獎(jiǎng)時(shí)不能再使用全年一次性獎(jiǎng)金計(jì)稅辦法,應(yīng)并入到當(dāng)月的工資薪金計(jì)征個(gè)稅.

(十)個(gè)人在國家法定節(jié)假日加班取得2倍或3倍的加班工資,是否屬于"按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補(bǔ)貼、津貼"?

答:《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》(中華人民共和國主席令第四十八號(hào))第四條規(guī)定:"下列各項(xiàng)個(gè)人所得,免納個(gè)人所得稅:……三、按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補(bǔ)貼、津貼……;"

《中華人民共和國個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》第十三條規(guī)定:"稅法第四條第三項(xiàng)所說的按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補(bǔ)貼、津貼,是指按照國務(wù)院規(guī)定發(fā)給的政府特殊津貼、院士津貼、資深院士津貼,以及國務(wù)院規(guī)定免納個(gè)人所得稅的其他補(bǔ)貼、津貼.

因此,加班工資不屬于國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補(bǔ)貼、津貼,應(yīng)并入工資、薪金所得,依法計(jì)征個(gè)人所得稅.