稅務(wù)是如何處理代收款？

《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第十二條條例第六條第一款所稱價(jià)外費(fèi)用，包括價(jià)外向購買方收取的手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、基金、集資費(fèi)、返還利潤、獎勵費(fèi)、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)、包裝費(fèi)、包裝物租金、儲備費(fèi)、優(yōu)質(zhì)費(fèi)、運(yùn)輸裝卸費(fèi)以及其他各種性質(zhì)的價(jià)外收費(fèi)。但下列項(xiàng)目不包括在內(nèi)：

銷售貨物的同時(shí)代辦保險(xiǎn)等而向購買方收取的保險(xiǎn)費(fèi)，以及向購買方收取的代購買方繳納的車輛購置稅、車輛牌照費(fèi)。

根據(jù)上述規(guī)定，汽車銷售企業(yè)銷售汽車代收保險(xiǎn)費(fèi)，屬于增值稅納稅人代收的不征增值稅的價(jià)外費(fèi)用，與營業(yè)稅條例中對營業(yè)稅納稅人如何規(guī)定無關(guān)。

政策依據(jù)：

36號文附件二規(guī)定：直接收費(fèi)金融服務(wù)以提供直接收費(fèi)金融服務(wù)收取的手續(xù)費(fèi)、傭金、酬金、管理費(fèi)、服務(wù)費(fèi)、經(jīng)手費(fèi)、開戶費(fèi)、過戶費(fèi)、結(jié)算費(fèi)、轉(zhuǎn)托管費(fèi)等各類費(fèi)用為銷售額。

因此，在提供直接金融服務(wù)過程中的代收費(fèi)用、代付費(fèi)用不計(jì)入收入。

36號文附件一第十條規(guī)定：行政事業(yè)單位滿足條件的財(cái)政性收入不作為增值稅的應(yīng)稅收入。因此，行政事業(yè)單位代政府部門收取的代收代付費(fèi)用不納入應(yīng)稅范圍。

但以上情況適用范圍很窄收取時(shí)需要開具省級以上(含省級)財(cái)政部門監(jiān)(印)制的財(cái)政票據(jù)，對一般企業(yè)不適用。

36號文附件一第37條規(guī)定：代為收取并符合附件一第十條規(guī)定的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)不屬于價(jià)外費(fèi)用。

根據(jù)以上規(guī)定，企業(yè)在業(yè)務(wù)活動過程中代政府收取的行政性基金或者行政事業(yè)收費(fèi)，作為往來核算即可，不作為企業(yè)價(jià)外費(fèi)用，無需繳納增值稅。

36號文附件一第37條還規(guī)定：以委托方名義開具發(fā)票代委托方收取的款項(xiàng)也不屬于價(jià)外費(fèi)用，不需要計(jì)入收入繳納增值稅。

企業(yè)經(jīng)營中屬于這種情況的比較常見。關(guān)鍵的要點(diǎn)是：收取的資金最終屬于委托方，委托方會向支付方開具發(fā)票，企業(yè)在中間只起到代收代付的作用。

企業(yè)代收的款項(xiàng)不符合以上規(guī)定，代收資金屬于價(jià)外收費(fèi)的性質(zhì)，應(yīng)該并入應(yīng)稅收入，繳納增值稅，屬于一般納稅人，可以開具專用發(fā)票。

想要了解代收款稅務(wù)處理就需要具體情況具體分析，這不是一對一的死公式，需要靈活應(yīng)對，找準(zhǔn)代收款的屬性，請關(guān)注會計(jì)學(xué)堂。