營(yíng)改增后，增值稅屬于價(jià)外稅，契稅的計(jì)稅基礎(chǔ)就不包括增值稅了。

具體為:

一、計(jì)征契稅的成交價(jià)格不含增值稅。

二、房產(chǎn)出租的，計(jì)征房產(chǎn)稅的租金收入不含增值稅。

三、土地增值稅納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入為不含增值稅收入。

四、個(gè)人轉(zhuǎn)讓房屋的個(gè)人所得稅應(yīng)稅收入不含增值稅，其取得房屋時(shí)所支付價(jià)款中包含的增值稅計(jì)入財(cái)產(chǎn)原值，計(jì)算轉(zhuǎn)讓所得時(shí)可扣除的稅費(fèi)不包括本次轉(zhuǎn)讓繳納的增值稅。

附法規(guī)原文:

關(guān)于營(yíng)改增后契稅 房產(chǎn)稅 土地增值稅 個(gè)人所得稅計(jì)稅依據(jù)問(wèn)題的通知

財(cái)稅[2016]43號(hào)

各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政廳(局)、地方稅務(wù)局，西藏、寧夏、青海省(自治區(qū))國(guó)家稅務(wù)局，新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)財(cái)務(wù)局:

經(jīng)研究，現(xiàn)將營(yíng)業(yè)稅改征增值稅后契稅、房產(chǎn)稅、土地增值稅、個(gè)人所得稅計(jì)稅依據(jù)有關(guān)問(wèn)題明確如下:

一、計(jì)征契稅的成交價(jià)格不含增值稅。

二、房產(chǎn)出租的，計(jì)征房產(chǎn)稅的租金收入不含增值稅。

三、土地增值稅納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入為不含增值稅收入。

《中華人民共和國(guó)土地增值稅暫行條例》等規(guī)定的土地增值稅扣除項(xiàng)目涉及的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，允許在銷項(xiàng)稅額中計(jì)算抵扣的，不計(jì)入扣除項(xiàng)目，不允許在銷項(xiàng)稅額中計(jì)算抵扣的，可以計(jì)入扣除項(xiàng)目。

四、個(gè)人轉(zhuǎn)讓房屋的個(gè)人所得稅應(yīng)稅收入不含增值稅，其取得房屋時(shí)所支付價(jià)款中包含的增值稅計(jì)入財(cái)產(chǎn)原值，計(jì)算轉(zhuǎn)讓所得時(shí)可扣除的稅費(fèi)不包括本次轉(zhuǎn)讓繳納的增值稅。

個(gè)人出租房屋的個(gè)人所得稅應(yīng)稅收入不含增值稅，計(jì)算房屋出租所得可扣除的稅費(fèi)不包括本次出租繳納的增值稅。個(gè)人轉(zhuǎn)租房屋的，其向房屋出租方支付的租金及增值稅額，在計(jì)算轉(zhuǎn)租所得時(shí)予以扣除。

五、免征增值稅的，確定計(jì)稅依據(jù)時(shí)，成交價(jià)格、租金收入、轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入不扣減增值稅額。

六、在計(jì)征上述稅種時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的計(jì)稅價(jià)格或收入不含增值稅。

本通知自2016年5月1日起執(zhí)行。

財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局

2016年4月25日

(來(lái)源:國(guó)家財(cái)政局稅政司)

延伸閱讀:全面實(shí)施營(yíng)改增利國(guó)利民

營(yíng)改增有利于穩(wěn)增長(zhǎng)、調(diào)結(jié)構(gòu)，增強(qiáng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展動(dòng)力，促進(jìn)產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí):

●2012年至2015年前期試點(diǎn)累計(jì)減稅6412億元

●三產(chǎn)投資規(guī)模占比由2012年的52。6%提高到2015年的56。6%

●三產(chǎn)增加值占比由2012年的45。5%提高到2015年的50。5%，首次過(guò)半

5月1日起，我國(guó)將全面實(shí)施營(yíng)改增，試點(diǎn)范圍擴(kuò)大到建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè)，并將所有企業(yè)新增不動(dòng)產(chǎn)所含增值稅納入抵扣范圍，確保所有行業(yè)稅負(fù)只減不增。全面實(shí)施營(yíng)改增，對(duì)于當(dāng)前經(jīng)濟(jì)運(yùn)行和未來(lái)發(fā)展將起到什么作用?確保所有行業(yè)稅負(fù)只減不增，在制度設(shè)計(jì)和政策執(zhí)行方面有哪些保障舉措?4月25日，就社會(huì)關(guān)注的相關(guān)熱點(diǎn)問(wèn)題，記者采訪了財(cái)政部部長(zhǎng)樓繼偉。

全面實(shí)施營(yíng)改增，既為當(dāng)前經(jīng)濟(jì)運(yùn)行提供有力支撐，又為未來(lái)發(fā)展增添持續(xù)動(dòng)能

"全面實(shí)施營(yíng)改增，是落實(shí)黨的十八屆三中全會(huì)決定的一項(xiàng)重要舉措，也是推動(dòng)供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革的一項(xiàng)重要舉措。"樓繼偉表示，當(dāng)前，我國(guó)經(jīng)濟(jì)下行壓力仍然較大，經(jīng)濟(jì)回升勢(shì)頭尚待穩(wěn)固完善，加之世界經(jīng)濟(jì)深度調(diào)整、復(fù)蘇乏力，長(zhǎng)期積累的結(jié)構(gòu)性問(wèn)題凸顯。在此背景下，全面實(shí)施營(yíng)改增具有一舉多得、牽一發(fā)而動(dòng)全身的顯著作用，既可以為當(dāng)前經(jīng)濟(jì)運(yùn)行提供有力支撐，還能為未來(lái)發(fā)展增添持續(xù)動(dòng)能。

通過(guò)統(tǒng)一稅制，貫通服務(wù)業(yè)內(nèi)部和二三產(chǎn)業(yè)之間抵扣鏈條，從制度上消除重復(fù)征稅，使稅收的中性作用得以充分發(fā)揮。同時(shí)，將不動(dòng)產(chǎn)納入抵扣范圍，比較完整地實(shí)現(xiàn)向消費(fèi)型增值稅的轉(zhuǎn)型。此次全面實(shí)施營(yíng)改增對(duì)營(yíng)造公平競(jìng)爭(zhēng)的市場(chǎng)環(huán)境，完善我國(guó)財(cái)稅體制也邁出了重要步伐。

"從當(dāng)前看，這會(huì)為更多企業(yè)減輕稅負(fù);從長(zhǎng)遠(yuǎn)看，這項(xiàng)改革將利國(guó)利民。"樓繼偉解釋說(shuō)，全面實(shí)施營(yíng)改增，有利于穩(wěn)增長(zhǎng)、調(diào)結(jié)構(gòu)，增強(qiáng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展動(dòng)力，促進(jìn)產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)。這些成效已經(jīng)從前期試點(diǎn)中得到體現(xiàn)。據(jù)統(tǒng)計(jì)，2012年至2015年前期試點(diǎn)累計(jì)減稅6412億元。營(yíng)改增試點(diǎn)以來(lái)，第三產(chǎn)業(yè)投資規(guī)模明顯擴(kuò)大，占全社會(huì)固定資產(chǎn)投資比重由2012年的52。6%提高到2015年的56。6%;第三產(chǎn)業(yè)增加值占GDP的比重也逐步提高，由2012年的45。5%逐年提高到2015年的50。5%，首次過(guò)半。

此次新增試點(diǎn)的建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)和生活服務(wù)業(yè)等四大行業(yè)涉及納稅人1100多萬(wàn)戶，比前期試點(diǎn)的590多萬(wàn)戶增加近一倍，營(yíng)業(yè)稅占原營(yíng)業(yè)稅總收入的比例約80%，改革涉及面更廣。全面推開(kāi)營(yíng)改增試點(diǎn)，今年減稅的金額將超過(guò)5000億元，是本屆政府成立以來(lái)規(guī)模最大的一次減稅，就是要用政府收入的"減法"，換取企業(yè)效益的"加法"，和市場(chǎng)活力的"乘法"。

同時(shí)，這次全面推開(kāi)營(yíng)改增的政策取向，突出了推動(dòng)服務(wù)業(yè)特別是研發(fā)等生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)發(fā)展，可以有力促進(jìn)產(chǎn)業(yè)分工優(yōu)化，拉長(zhǎng)產(chǎn)業(yè)鏈，帶動(dòng)制造業(yè)升級(jí)?？梢哉f(shuō)，營(yíng)改增是創(chuàng)新驅(qū)動(dòng)的"信號(hào)源"，也是經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型升級(jí)的強(qiáng)大"助推器"。

堅(jiān)持改革和穩(wěn)增長(zhǎng)兩兼顧、兩促進(jìn)，確保所有行業(yè)稅負(fù)只減不增

"今年《政府工作報(bào)告》明確要求，全面實(shí)施營(yíng)改增，要確保所有行業(yè)稅負(fù)只減不增。這既是改革的目標(biāo)之一，也是一項(xiàng)重大的政治任務(wù)。"樓繼偉介紹，為落實(shí)這一要求，財(cái)稅部門在方案設(shè)計(jì)上做了充分準(zhǔn)備。

財(cái)政部、稅務(wù)總局在設(shè)計(jì)試點(diǎn)方案時(shí)，堅(jiān)持改革和穩(wěn)增長(zhǎng)兩兼顧、兩促進(jìn)的原則，既以改革推動(dòng)體制機(jī)制創(chuàng)新，又兼顧穩(wěn)增長(zhǎng)的要求，調(diào)整了改革的力度和節(jié)奏，按照營(yíng)業(yè)稅稅負(fù)平移的方法測(cè)算確定了各試點(diǎn)行業(yè)的適用稅率。

改革方案對(duì)4個(gè)行業(yè)原稅收優(yōu)惠政策，原則上予以延續(xù)。如，對(duì)養(yǎng)老、醫(yī)療、教育、金融機(jī)構(gòu)同業(yè)往來(lái)、彩票發(fā)行等繼續(xù)實(shí)施免稅，延續(xù)個(gè)人轉(zhuǎn)讓住房的征免稅政策等;對(duì)老合同和老項(xiàng)目實(shí)行政策平轉(zhuǎn)，如，允許建筑工程老合同、房地產(chǎn)老項(xiàng)目選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅等;對(duì)特定行業(yè)制定了過(guò)渡性優(yōu)惠措施，如，允許新開(kāi)工的甲供材建筑工程選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅、允許房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)扣除土地購(gòu)置成本、對(duì)金融機(jī)構(gòu)尚未收到的逾期貸款利息在實(shí)際收到時(shí)征稅、對(duì)原適用3%稅率的文化體育服務(wù)允許選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅等。通過(guò)上述安排，總體可實(shí)現(xiàn)所有行業(yè)全面減稅、絕大部分企業(yè)稅負(fù)有不同程度降低。

"制造業(yè)、商業(yè)等原增值稅行業(yè)，以及前期已經(jīng)納入試點(diǎn)范圍的交通運(yùn)輸業(yè)、郵政業(yè)、電信業(yè)、部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)等，因四大行業(yè)納入增值稅征收范圍可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額增加，稅負(fù)會(huì)普遍下降。"樓繼偉強(qiáng)調(diào)，通過(guò)政策設(shè)計(jì)所有行業(yè)稅負(fù)只減不增可以做到，但并不能保證所有企業(yè)稅負(fù)下降。

對(duì)于個(gè)別企業(yè)出現(xiàn)的稅負(fù)增加問(wèn)題，做好納稅輔導(dǎo)，引導(dǎo)企業(yè)合理選擇過(guò)渡措施;對(duì)于反映集中的具有普遍性的稅負(fù)增加問(wèn)題，充分發(fā)揮財(cái)稅政策精準(zhǔn)調(diào)控、定向調(diào)控作用，根據(jù)不同情況，綜合運(yùn)用臨時(shí)性、階段性、過(guò)渡性政策，采取一切可行辦法，保證運(yùn)行中的問(wèn)題及時(shí)得到解決。

營(yíng)改增中央和地方都是減稅的，增值稅收入劃分調(diào)整后中央將多負(fù)擔(dān)減收

社會(huì)上普遍關(guān)心:全面推開(kāi)營(yíng)改增試點(diǎn)后，中央與地方增值稅收入劃分是怎么考慮的?對(duì)此，樓繼偉表示，全面推開(kāi)營(yíng)改增試點(diǎn)后，增值稅中央與地方分享比例要做合理適度調(diào)整。

"總的考慮是，在保持現(xiàn)有中央和地方財(cái)力格局總體穩(wěn)定的情況下，制定增值稅中央與地方分享的過(guò)渡辦法，引導(dǎo)各地因地制宜發(fā)展優(yōu)勢(shì)產(chǎn)業(yè)，增強(qiáng)地方財(cái)政造血能力。"樓繼偉解釋說(shuō)，鑒于稅制改革未完全到位，中央與地方事權(quán)和支出責(zé)任劃分還有一個(gè)過(guò)程，全面推開(kāi)營(yíng)改增試點(diǎn)后，對(duì)中央與地方增值稅收入劃分需要有一個(gè)過(guò)渡方案，推動(dòng)理順中央和地方分配關(guān)系。

目前，過(guò)渡方案正在研究制定過(guò)程中。

"特別需要說(shuō)明的是，營(yíng)改增中央和地方都是減稅的，增值稅收入劃分調(diào)整后中央將多負(fù)擔(dān)減收。"樓繼偉強(qiáng)調(diào)。

按照"存量不動(dòng)，增量調(diào)整"的原則，中央上劃收入通過(guò)稅收返還方式給地方，確保中央與地方既得利益不變。

"全面推開(kāi)營(yíng)改增試點(diǎn)，是增值稅改革取得的階段性成果，目前仍叫試點(diǎn)，就是因?yàn)楦母锶栽诼飞?，任?wù)沒(méi)有完成。"樓繼偉表示，現(xiàn)行增值稅制度還存在稅率檔次多、抵扣項(xiàng)目不完整、大量臨時(shí)過(guò)渡措施等問(wèn)題，與規(guī)范的消費(fèi)型增值稅制度相比還存在一些差距。根據(jù)全國(guó)人大稅收法定的要求，下一步相關(guān)部門將啟動(dòng)增值稅立法，并在這一過(guò)程中，繼續(xù)完善增值稅制度，最終，通過(guò)立法鞏固改革成果，確立比較規(guī)范的消費(fèi)型增值稅制度。