跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失應(yīng)如何辦理？

2017-04-17 11:22 來源：網(wǎng)友分享
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問：跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失應(yīng)如何辦理？

問：跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失應(yīng)如何辦理？

答：《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法>的公告》（國家稅務(wù)總局公告2012年第57號）規(guī)定：

“第二十五條 匯總納稅企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失，應(yīng)按以下規(guī)定申報扣除：（一）總機構(gòu)及二級分支機構(gòu)發(fā)生的資產(chǎn)損失，除應(yīng)按專項申報和清單申報的有關(guān)規(guī)定各自向所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報外，二級分支機構(gòu)還應(yīng)同時上報總機構(gòu)；三級及以下分支機構(gòu)發(fā)生的資產(chǎn)損失不需向所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報，應(yīng)并入二級分支機構(gòu)，由二級分支機構(gòu)統(tǒng)一申報。

（二）總機構(gòu)對各分支機構(gòu)上報的資產(chǎn)損失，除稅務(wù)機關(guān)另有規(guī)定外，應(yīng)以清單申報的形式向所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報。

（三）總機構(gòu)將分支機構(gòu)所屬資產(chǎn)捆綁打包轉(zhuǎn)讓所發(fā)生的資產(chǎn)損失，由總機構(gòu)向所在地主管稅務(wù)機關(guān)專項申報。

二級分支機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)對二級分支機構(gòu)申報扣除的資產(chǎn)損失強化后續(xù)管理。

第三十三條  本辦法自2013年1月1日起施行?！?/p>


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  • 跨地區(qū)經(jīng)營的總分機構(gòu)所得稅匯總繳納，如何辦理 問

    你好，可以參照下面處理， 依據(jù)《跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法》（國家稅務(wù)總局公告2012年第57號）的規(guī)定，居民企業(yè)在中國境內(nèi)跨地區(qū)（指跨省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市）設(shè)立不具有法人資格分支機構(gòu)的，該居民企業(yè)為跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)，簡稱匯總納稅企業(yè)。 　　匯總納稅企業(yè)有何規(guī)定 　　匯總納稅企業(yè)實行“統(tǒng)一計算、分級管理、就地預(yù)繳、匯總清算、財政調(diào)庫”的企業(yè)所得稅征收管理辦法： 　　（一）統(tǒng)一計算，是指總機構(gòu)統(tǒng)一計算包括匯總納稅企業(yè)所屬各個不具有法人資格分支機構(gòu)在內(nèi)的全部應(yīng)納稅所得額、應(yīng)納稅額。 　?。ǘ┓旨壒芾恚侵缚倷C構(gòu)、分支機構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機關(guān)都有對當(dāng)?shù)貦C構(gòu)進行企業(yè)所得稅管理的責(zé)任，總機構(gòu)和分支機構(gòu)應(yīng)分別接受機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)的管理。 　　（三）就地預(yù)繳，是指總機構(gòu)、分支機構(gòu)應(yīng)按本辦法的規(guī)定，分月或分季分別向所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報預(yù)繳企業(yè)所得稅。 　?。ㄋ模﹨R總清算，是指在年度終了后，總機構(gòu)統(tǒng)一計算匯總納稅企業(yè)的年度應(yīng)納稅所得額、應(yīng)納所得稅額，抵減總機構(gòu)、分支機構(gòu)當(dāng)年已就地分期預(yù)繳的企業(yè)所得稅款后，多退少補。 　?。ㄎ澹┴斦{(diào)庫，是指財政部定期將繳入中央國庫的匯總納稅企業(yè)所得稅待分配收入，按照核定的系數(shù)調(diào)整至地方國庫。 　　總機構(gòu)和具有主體生產(chǎn)經(jīng)營職能的二級分支機構(gòu)，就地分?jǐn)偫U納企業(yè)所得稅。 　　二級分支機構(gòu)，是指匯總納稅企業(yè)依法設(shè)立并領(lǐng)取非法人營業(yè)執(zhí)照（登記證書），且總機構(gòu)對其財務(wù)、業(yè)務(wù)、人員等直接進行統(tǒng)一核算和管理的分支機構(gòu)。 　　以下二級分支機構(gòu)不就地分?jǐn)偫U納企業(yè)所得稅： 　?。ㄒ唬┎痪哂兄黧w生產(chǎn)經(jīng)營職能，且在當(dāng)?shù)夭焕U納增值稅、營業(yè)稅的產(chǎn)品售后服務(wù)、內(nèi)部研發(fā)、倉儲等匯總納稅企業(yè)內(nèi)部輔助性的二級分支機構(gòu)，不就地分?jǐn)偫U納企業(yè)所得稅。 　　（二）上年度認(rèn)定為小型微利企業(yè)的，其二級分支機構(gòu)不就地分?jǐn)偫U納企業(yè)所得稅。 　?。ㄈ┬略O(shè)立的二級分支機構(gòu)，設(shè)立當(dāng)年不就地分?jǐn)偫U納企業(yè)所得稅。 　?。ㄋ模┊?dāng)年撤銷的二級分支機構(gòu)，自辦理注銷稅務(wù)登記之日所屬企業(yè)所得稅預(yù)繳期間起，不就地分?jǐn)偫U納企業(yè)所得稅。 　?。ㄎ澹﹨R總納稅企業(yè)在中國境外設(shè)立的不具有法人資格的二級分支機構(gòu)，不就地分?jǐn)偫U納企業(yè)所得稅。 　　總分機構(gòu)分?jǐn)偠惪畹挠嬎? 　　總機構(gòu)按以下公式計算分?jǐn)偠惪睿? 　　總機構(gòu)分?jǐn)偠惪?匯總納稅企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納所得稅額×50％ 　　分支機構(gòu)按以下公式計算分?jǐn)偠惪睿? 　　所有分支機構(gòu)分?jǐn)偠惪羁傤~=匯總納稅企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納所得稅額×50％ 　　某分支機構(gòu)分?jǐn)偠惪?所有分支機構(gòu)分?jǐn)偠惪羁傤~×該分支機構(gòu)分?jǐn)偙壤? 　　總機構(gòu)和分支機構(gòu)企業(yè)所得稅稅率不一致，計算分?jǐn)偙壤? 　　總機構(gòu)和分支機構(gòu)處于不同稅率地區(qū)的，先由總機構(gòu)統(tǒng)一計算全部應(yīng)納稅所得額，然后按規(guī)定的比例和計算的分?jǐn)偙壤?，計算劃分不同稅率地區(qū)機構(gòu)的應(yīng)納稅所得額，再分別按各自的適用稅率計算應(yīng)納稅額后加總計算出匯總納稅企業(yè)的應(yīng)納所得稅總額，最后按規(guī)定的比例和計算的分?jǐn)偙壤?，向總機構(gòu)和分支機構(gòu)分?jǐn)偩偷乩U納的企業(yè)所得稅款。 　　規(guī)定的比例：匯總納稅企業(yè)按照《企業(yè)所得稅法》規(guī)定匯總計算的企業(yè)所得稅，包括預(yù)繳稅款和匯算清繳應(yīng)繳應(yīng)退稅款，50%在各分支機構(gòu)間分?jǐn)?，各分支機構(gòu)根據(jù)分?jǐn)偠惪罹偷剞k理繳庫或退庫；50%由總機構(gòu)分?jǐn)偫U納，其中25%就地辦理繳庫或退庫，25%就地全額繳入中央國庫或退庫。 　　計算的分?jǐn)偙壤嚎倷C構(gòu)應(yīng)按照上年度分支機構(gòu)的營業(yè)收入、職工薪酬和資產(chǎn)總額三個因素計算各分支機構(gòu)分?jǐn)偹枚惪畹谋壤?；三級及以下分支機構(gòu)，其營業(yè)收入、職工薪酬和資產(chǎn)總額統(tǒng)一計入二級分支機構(gòu)；三因素的權(quán)重依次為0.35、0.35、0.30. 　　計算公式如下：某分支機構(gòu)分?jǐn)偙壤?（該分支機構(gòu)營業(yè)收入／各分支機構(gòu)營業(yè)收入之和）×0.35%2B（該分支機構(gòu)職工薪酬／各分支機構(gòu)職工薪酬之和）×0.35%2B（該分支機構(gòu)資產(chǎn)總額／各分支機構(gòu)資產(chǎn)總額之和）×0.30. 　　那么分支機構(gòu)經(jīng)營虧損，還需要分配企業(yè)所得稅嗎？ 　　依據(jù)《跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法》（國家稅務(wù)總局公告2012年第57號）的規(guī)定，分公司如果是虧損仍需要匯總后按規(guī)定重新分配稅款。如果分公司虧損，但企業(yè)匯總之后需要繳稅的，分公司仍需按總機構(gòu)分配的稅額繳稅。 　　辦理匯算清繳手續(xù)的規(guī)定 　　匯總納稅企業(yè)應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起5個月內(nèi)，由總機構(gòu)匯總計算企業(yè)年度應(yīng)納所得稅額，扣除總機構(gòu)和各分支機構(gòu)已預(yù)繳的稅款，計算出應(yīng)繳應(yīng)退稅款，按照本辦法規(guī)定的稅款分?jǐn)偡椒ㄓ嬎憧倷C構(gòu)和分支機構(gòu)的企業(yè)所得稅應(yīng)繳應(yīng)退稅款，分別由總機構(gòu)和分支機構(gòu)就地辦理稅款繳庫或退庫。 　　匯總納稅企業(yè)在納稅年度內(nèi)預(yù)繳企業(yè)所得稅稅款少于全年應(yīng)繳企業(yè)所得稅稅款的，應(yīng)在匯算清繳期內(nèi)由總、分機構(gòu)分別結(jié)清應(yīng)繳的企業(yè)所得稅稅款；預(yù)繳稅款超過應(yīng)繳稅款的，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)及時按有關(guān)規(guī)定分別辦理退稅，或者經(jīng)總、分機構(gòu)同意后分別抵繳其下一年度應(yīng)繳企業(yè)所得稅稅款。 答

  • 我公司在同市的另一個縣區(qū)設(shè)立的分公司，所得稅由總公司匯總申報，總公司申報的時候企業(yè)類型是選一般企業(yè)還是跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)總機構(gòu)，我看國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法》的公告里第二條居民企業(yè)在中國境內(nèi)跨地區(qū)（指跨省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市，下同）設(shè)立不具有法人資格分支機構(gòu)的，該居民企業(yè)為跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)（以下簡稱匯總納稅企業(yè)），除另有規(guī)定外，其企業(yè)所得稅征收管理適用本辦法。沒有提到跨縣區(qū)總分機構(gòu) 問

    根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第五十條第二款規(guī)定，居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立不具有法人資格的營業(yè)機構(gòu)的，應(yīng)當(dāng)匯總計算并繳納企業(yè)所得稅。同時，國家稅務(wù)總局發(fā)布的《跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法》中明確提到，居民企業(yè)在中國境內(nèi)跨地區(qū)（指跨省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市）設(shè)立不具有法人資格分支機構(gòu)的，為跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)，其企業(yè)所得稅征收管理適用該辦法。 雖然你公司在同市的另一個縣區(qū)設(shè)立的分公司，并未涉及到跨省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市的情況，但考慮到所得稅由總公司匯總申報的實際情況，以及匯總納稅制度的設(shè)計初衷是為了方便稅務(wù)管理和確保稅收的公平性和一致性，因此，在申報時選擇“跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)總機構(gòu)”可能更為合適。 答

  • 【14】單選題 下列選項中，不屬于表頭中列示的企業(yè)類型的是（ ）。 跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)總機構(gòu) 中小企業(yè) 跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)分支機構(gòu) 一般企業(yè) 問

    跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)分支機構(gòu) 答

  • 跨地區(qū)經(jīng)營，總分支機構(gòu)如何預(yù)繳企業(yè)所得稅 問

    問：我公司是一家在北京的全國性國有企業(yè)，各大區(qū)設(shè)有分公司，分公司下設(shè)有業(yè)務(wù)部，業(yè)務(wù)部屬于公司三級機構(gòu)，根據(jù)《跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理暫行辦法》，業(yè)務(wù)部不需要在當(dāng)?shù)仡A(yù)繳企業(yè)所得稅，但目前部分業(yè)務(wù)部所在地稅務(wù)機關(guān)強行要求預(yù)繳企業(yè)所得稅，若不繳納將按照抗稅處理，其中有一個業(yè)務(wù)部已被迫繳納了稅款，請問，遇到這種情況時我公司應(yīng)該如何處理？ 答：根據(jù)《跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理暫行辦法》（國稅發(fā)[2008]28號）第十條規(guī)定，總機構(gòu)設(shè)立具有獨立生產(chǎn)經(jīng)營職能部門，且具有獨立生產(chǎn)經(jīng)營職能部門的經(jīng)營收入、職工工資和資產(chǎn)總額與管理職能部門分開核算的，可將具有獨立生產(chǎn)經(jīng)營職能的部門視同一個分支機構(gòu)，就地預(yù)繳企業(yè)所得稅。具有獨立生產(chǎn)經(jīng)營職能部門與管理職能部門的經(jīng)營收入、職工工資和資產(chǎn)總額不能分開核算的，具有獨立生產(chǎn)經(jīng)營職能的部門不得視同一個分支機構(gòu)，不就地預(yù)繳企業(yè)所得稅。 第十一條規(guī)定，不具有主體生產(chǎn)經(jīng)營職能，且在當(dāng)?shù)夭焕U納增值稅、營業(yè)稅的產(chǎn)品售后服務(wù)、內(nèi)部研發(fā)、倉儲等企業(yè)內(nèi)部輔助性的二級及以下分支機構(gòu)，不就地預(yù)繳企業(yè)所得稅。 如你公司確屬于上述規(guī)定中二級以下分支機構(gòu)，則不需就地預(yù)繳企業(yè)所得稅。 至于當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)強行要求你公司預(yù)繳企業(yè)所得稅，你公司應(yīng)就此問題與稅務(wù)機關(guān)進行溝通，稅務(wù)機關(guān)即使對你公司做出相關(guān)處理決定，也不能直接以抗稅處理，需要下達(dá)相關(guān)的法律文書，同時，你公司也可以保留申請行政復(fù)議的權(quán)利。 答

  • &quot;麻煩問一下老師：1固定資產(chǎn)折舊年限變更調(diào)整；2生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人當(dāng)期可加計抵扣進項稅額所得稅處理；3所得稅核定改查賬后資產(chǎn)的所得稅處理；4獨立納稅分支機構(gòu)如何享受小微企業(yè)所得稅政策；5跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅的總分機構(gòu)，如何辦理退稅&quot; 問

    1. 固定資產(chǎn)折舊年限變更調(diào)整，按照《企業(yè)所得稅法實施條例》第四十五條的規(guī)定，在折舊到期時，應(yīng)當(dāng)按照調(diào)整后的折舊年限和折舊方法重新計算折舊額。 2. 生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人當(dāng)期可加計抵扣進項稅額所得稅處理，按照《企業(yè)所得稅法實施條例》第三十三條的規(guī)定，如果納稅人當(dāng)期可以加計抵扣進項稅額，應(yīng)當(dāng)按照適用的抵扣規(guī)定，先從應(yīng)納稅所得額中減除，再計算所得稅。 3. 所得稅核定改查賬后資產(chǎn)的所得稅處理，根據(jù)《企業(yè)所得稅法實施條例》第一百三十九條的規(guī)定，賬務(wù)核定后，認(rèn)定的資產(chǎn)或者負(fù)債應(yīng)按照認(rèn)定的原始價值征收所得稅，或者根據(jù)認(rèn)定的情況計算賬務(wù)處理損益所產(chǎn)生的所得稅。 4. 獨立納稅分支機構(gòu)如何享受小微企業(yè)所得稅政策，根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第九十八條規(guī)定，獨立納稅分支機構(gòu)可以享受小微企業(yè)所得稅政策，條件是符合小微企業(yè)所得稅政策的有關(guān)要求。 5. 跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅的總分機構(gòu)，如何辦理退稅，根據(jù)《企業(yè)所得稅法實施條例》第二百零四條的規(guī)定，跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅的總分機構(gòu)，可以申請退稅，具體辦理程序應(yīng)當(dāng)遵循稅務(wù)機關(guān)規(guī)定的程序。 拓展知識：通過加計抵扣可以更好地幫助企業(yè)減輕稅負(fù)，減少企業(yè)的財務(wù)負(fù)擔(dān)，提升企業(yè)競爭力。如果企業(yè)想要享受小微企業(yè)的稅政優(yōu)惠，則需要滿足一定的條件，包括營業(yè)收入、資產(chǎn)規(guī)模等。 應(yīng)用案例：某工程服務(wù)公司為某縣政府承擔(dān)了某項工程服務(wù)項目，在服務(wù)期間發(fā)生的進項稅額可以加計抵扣，此次加計抵扣可以將企業(yè)當(dāng)期的稅負(fù)減少很多，從而節(jié)省企業(yè)的財務(wù)成本。 答

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