為更好的幫助納稅人規(guī)避風險，今天小編依據(jù)《國家稅務總局、國家外匯管理局關于服務貿(mào)易等項目對外支付稅務備案有關問題的公告》（國家稅務總局、國家外匯管理局公告2013年第40號）等規(guī)定，為大家總結(jié)對境內(nèi)機構(gòu)和個人（以下稱備案人）在實務中常見的七大誤區(qū)，以供參考。

誤區(qū)一：只要發(fā)生對外支付就需辦理稅務備案

正解：40號公告第一條規(guī)定，備案人向境外單筆支付等值5萬美元以上（不含等值5萬美元）的服務貿(mào)易、收益、經(jīng)常轉(zhuǎn)移和資本項目的下列外匯資金，以及外國投資者以境內(nèi)直接投資合法所得在境內(nèi)再投資單筆5萬美元以上，應辦理和提交《服務貿(mào)易等項目對外支付稅務備案表》（以下簡稱《備案表》）：一是境外機構(gòu)或個人從境內(nèi)獲得的服務貿(mào)易收入；二是境外個人在境內(nèi)的工作報酬，以及境外機構(gòu)或個人從境內(nèi)獲得收益和經(jīng)常轉(zhuǎn)移收入；三是境外機構(gòu)或個人從境內(nèi)獲得的融資租賃租金、不動產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓收入、股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得以及外國投資者其他合法所得。

誤區(qū)二：只要辦理稅務備案就需先行扣繳所得稅

正解：40號公告第六條規(guī)定，備案人提交的資料齊全、《備案表》填寫完整的，主管國稅機關無須當場進行納稅事項審核，應編制《備案表》流水號，在《備案表》上蓋章，1份當場退還備案人。第七條規(guī)定，備案人完成稅務備案手續(xù)后，持主管國稅機關蓋章的《備案表》，按外匯管理規(guī)定，到外匯指定銀行辦理付匯審核手續(xù)。

誤區(qū)三：只要辦理稅務備案就避免了稅務風險

正解：40號公告第八條規(guī)定，主管國稅機關或地稅機關應自收到《備案表》后15個工作日內(nèi)，對備案人提交的《備案表》及所附資料進行審查，并可要求備案人進一步提供相關資料。第九條規(guī)定，主管稅務機關審查發(fā)現(xiàn)對外支付項目未按規(guī)定繳納稅款的，應書面告知納稅人或扣繳義務人履行申報納稅或源泉扣繳義務，依法追繳稅款，按照稅收法律法規(guī)的有關規(guī)定實施處罰。

誤區(qū)四：低于5萬美金支付項目不必扣繳企業(yè)所得稅

正解：企業(yè)所得稅法第三十九條規(guī)定，依照本法第三十七條、第三十八條規(guī)定應當扣繳的所得稅，扣繳義務人未依法扣繳或者無法履行扣繳義務的，由納稅人在所得發(fā)生地繳納。納稅人未依法繳納的，稅務機關可以從該納稅人在中國境內(nèi)其他收入項目的支付人應付的款項中，追繳該納稅人的應納稅款。

誤區(qū)五：雙方簽訂的合同金額即為扣繳稅款

正解：《國家稅務總局關于營業(yè)稅改征增值稅試點中非居民企業(yè)繳納企業(yè)所得稅有關問題的公告》（國家稅務總局公告2013年第9號）規(guī)定，營業(yè)稅改征增值稅試點中的非居民企業(yè)，取得《企業(yè)所得稅法》第三條第三款規(guī)定的所得，在計算繳納企業(yè)所得稅時，應以不含增值稅的收入全額作為應納稅所得額。

誤區(qū)六：備案人扣繳的增值稅不可在申報時予以抵扣

正解：《財政部、國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件1：《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第一條規(guī)定，在中華人民共和國境內(nèi)銷售服務、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)的單位和個人，為增值稅納稅人，應當按照本辦法繳納增值稅，不繳納營業(yè)稅。第二十五條規(guī)定，下列進項稅額準予從銷項稅額中抵扣：（四）從境外單位或者個人購進服務、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，自稅務機關或者扣繳義務人取得的解繳稅款的完稅憑證上注明的增值稅額。

誤區(qū)七：備案人向境外關聯(lián)方支付的費用均可稅前扣除

正解：《國家稅務總局關于企業(yè)向境外關聯(lián)方支付費用有關企業(yè)所得稅問題的公告》（國家稅務總局公告2015年第16號）規(guī)定，依據(jù)企業(yè)所得稅法第四十一條，企業(yè)向境外關聯(lián)方支付費用，應當符合獨立交易原則，未按照獨立交易原則向境外關聯(lián)方支付的費用，稅務機關可以進行調(diào)整。企業(yè)向未履行功能、承擔風險，無實質(zhì)性經(jīng)營活動的境外關聯(lián)方支付的費用，在計算企業(yè)應納稅所得額時不得扣除。