倉(cāng)儲(chǔ)租賃費(fèi)增值稅稅率怎么計(jì)算的?

答：倉(cāng)庫(kù)租賃，屬于不動(dòng)產(chǎn)租賃，稅率為11%。小規(guī)模納稅人(連續(xù)12個(gè)月租賃收入銷售額未達(dá)到500萬(wàn)元)倉(cāng)庫(kù)則適用5%的征收率。

《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào))：附件1《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》：

第十五條 增值稅稅率：

(一)納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為，除本條第(二)項(xiàng)、第(三)項(xiàng)、第(四)項(xiàng)規(guī)定外，稅率為6%。

(二)提供交通運(yùn)輸、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑、不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，銷售不動(dòng)產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，稅率為11%。

(三)提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，稅率為17%。

(四)境內(nèi)單位和個(gè)人發(fā)生的跨境應(yīng)稅行為，稅率為零。具體范圍由財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局另行規(guī)定。

倉(cāng)儲(chǔ)租賃費(fèi)增值稅稅率怎么計(jì)算的?我們來(lái)看一個(gè)相關(guān)案例分析：

例如，甲公司位于試點(diǎn)地區(qū)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅范圍的某市區(qū)，屬于增值稅一般納稅人，自2012年12月1日起，該地區(qū)對(duì)交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅。2012年12月，該公司與客戶簽訂租賃合同，共取得車輛出租價(jià)稅合計(jì)收入117萬(wàn)元。假定不考慮其他未提及的涉稅因素，那么甲公司對(duì)該筆車輛出租業(yè)務(wù)，應(yīng)如何繳納各項(xiàng)稅收?

1.增值稅=1170000÷(1+17%)×17%=170000(元);

2.城建稅和教育費(fèi)附加=170000×(7%+3%)=17000(元);

3.印花稅=1170000×1‰=1170(元);

4.企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入=1170000÷(1+17%)=1000000(元)。