(一)應(yīng)稅的資管產(chǎn)品管理人是誰?
資管產(chǎn)品,是資產(chǎn)管理類產(chǎn)品的簡稱,比較常見的包括基金公司發(fā)行的基金產(chǎn)品、信托公司的信托計(jì)劃、銀行提供的投資理財(cái)產(chǎn)品等。簡單說,資產(chǎn)管理的實(shí)質(zhì)就是受人之托,代人理財(cái)。
各類資管產(chǎn)品中,受投資人委托管理資管產(chǎn)品的基金公司、信托公司、銀行等就是資管產(chǎn)品的管理人。
(二)資管產(chǎn)品運(yùn)營增值稅涉稅問題
資管產(chǎn)品管理人,其在以自己名義運(yùn)營資管產(chǎn)品資產(chǎn)的過程中,可能發(fā)生多種增值稅應(yīng)稅行為。
財(cái)稅〔2016〕140號文件規(guī)定,資管產(chǎn)品運(yùn)營過程中發(fā)生的增值稅應(yīng)稅行為,以資管產(chǎn)品管理人為增值稅納稅人。財(cái)稅〔2017〕2號文件進(jìn)一步明確規(guī)定,2017年7月1日(含)以后,資管產(chǎn)品運(yùn)營過程中發(fā)生的增值稅應(yīng)稅行為,以資管產(chǎn)品管理人為增值稅納稅人,按照現(xiàn)行規(guī)定繳納增值稅。對資管產(chǎn)品在2017年7月1日前運(yùn)營過程中發(fā)生的增值稅應(yīng)稅行為,未繳納增值稅的,不再繳納;已繳納增值稅的,已納稅額從資管產(chǎn)品管理人以后月份的增值稅應(yīng)納稅額中抵減。
兩部門提出“資管產(chǎn)品運(yùn)營過程中發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為的具體征收管理辦法,由國家稅務(wù)總局另行制定。”
此前在資管產(chǎn)品方面征稅可以說是盲區(qū),是收是免都沒有說明。140號文對此進(jìn)行了明確,市場上需要時(shí)間來吸收消化,7月1日之前就是一個(gè)緩沖期。鑒于對資管產(chǎn)品管理人繳納增值稅操作的復(fù)雜性,具體征收辦法的制定也需要一定的時(shí)間,預(yù)計(jì)后續(xù)細(xì)則的出臺不會太慢。
“資管產(chǎn)品運(yùn)行結(jié)構(gòu)和模式是否會受到影響,需視國家稅務(wù)總局制訂的具體征收管理辦法?!弊远悇?wù)師董智說。
例如,資管產(chǎn)品管理人因管理資管產(chǎn)品而固定收取的管理費(fèi)(服務(wù)費(fèi)),應(yīng)按照“直接收費(fèi)金融服務(wù)”繳納增值稅;運(yùn)用資管產(chǎn)品資產(chǎn)發(fā)放貸款取得利息收入,應(yīng)按照“貸款服務(wù)”繳納增值稅;運(yùn)用資管產(chǎn)品資產(chǎn)進(jìn)行投資等,則應(yīng)根據(jù)取得收益的性質(zhì),判斷其是否發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為,并應(yīng)按現(xiàn)行規(guī)定繳納增值稅。