犯罪團(tuán)伙通過(guò)注冊(cè)空殼公司，向全國(guó)15個(gè)省市39家企業(yè)，取得、套打、克隆、倒賣(mài)和虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票2213份，取得海關(guān)完稅憑證3份，涉案金額23.6億元，虛抵稅額3.77億元。

發(fā)現(xiàn)15份價(jià)稅合計(jì)1.47億元的假票

2015年8月，新辦不到兩個(gè)月，剛被認(rèn)定為一般納稅人的A公司，頻繁申領(lǐng)百萬(wàn)元版增值稅專(zhuān)用發(fā)票，僅2015年8月一個(gè)月就領(lǐng)用了130余份。

一家剛剛起步，從事電子產(chǎn)品、通信器材、金屬材料和煤炭等購(gòu)銷(xiāo)業(yè)務(wù)的商貿(mào)企業(yè)，多項(xiàng)業(yè)務(wù)尚未完全展開(kāi)，已開(kāi)展的多為小宗貨物進(jìn)出口業(yè)務(wù)，發(fā)票用量怎么會(huì)如此之大？更蹊蹺的是，非百萬(wàn)元版不用！

這背后隱藏著什么秘密？宿州市經(jīng)濟(jì)技術(shù)開(kāi)發(fā)區(qū)國(guó)稅局迅速調(diào)取了該公司增值稅專(zhuān)用發(fā)票抵扣聯(lián)。結(jié)果發(fā)現(xiàn)，調(diào)取的該公司15份發(fā)票全部是超大限額的千萬(wàn)元版，價(jià)稅合計(jì)1.47億元，抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額2千余萬(wàn)元。并且，這15份發(fā)票全部為天津一家電子科技公司所開(kāi)具。

事出蹊蹺、數(shù)額巨大，而讓人頗感意外的是開(kāi)出1.47億元巨額發(fā)票的天津某電子科技公司竟然只是小規(guī)模納稅人，還是非正常戶，根本不具備領(lǐng)取增值稅專(zhuān)用發(fā)票的資質(zhì)。

這15份超大限額增值稅專(zhuān)用發(fā)票究竟來(lái)自哪里？檢查人員及時(shí)調(diào)整思路，綜合外調(diào)信息，轉(zhuǎn)而從查詢?cè)鲋刀惙纻味惪卣J(rèn)證系統(tǒng)入手，很快查出網(wǎng)上認(rèn)證抵扣信息所屬稅號(hào)來(lái)自山東一家黃金飾品公司。這15份發(fā)票是假票！

深挖團(tuán)伙操控空殼公司浮出水面

經(jīng)過(guò)一個(gè)多月的跟蹤布控，與A公司來(lái)往異常密切的B公司進(jìn)入了專(zhuān)案組的視線。調(diào)查顯示，B公司注冊(cè)時(shí)間早于A公司，與A公司有許多相似之處。B公司與A公司一樣，也是商貿(mào)企業(yè)，財(cái)務(wù)主管是同一人，僅2015年8月，就取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票270份，抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額4384.8萬(wàn)元。

辦案人員對(duì)B公司展開(kāi)全面調(diào)查發(fā)現(xiàn)，B公司和A公司同屬1個(gè)團(tuán)伙操控的空殼公司。2015年6月~2015年11月期間，兩家公司打著商貿(mào)經(jīng)營(yíng)的旗號(hào)，利用黃金流通環(huán)節(jié)中，下游購(gòu)買(mǎi)者購(gòu)買(mǎi)初始金條或者成品首飾時(shí)一般不需要增值稅專(zhuān)用發(fā)票的空子，通過(guò)非法代理商以極低的價(jià)格從下游購(gòu)買(mǎi)者手中套取“購(gòu)買(mǎi)”黃金增值稅專(zhuān)用發(fā)票。隨后，兩家公司聯(lián)系需要增值稅專(zhuān)用發(fā)票的企業(yè)，為其虛開(kāi)煤炭、鋼材等增值稅專(zhuān)用發(fā)票牟利。同時(shí)，采取套打、克隆等方式修改“購(gòu)買(mǎi)”黃金的增值稅專(zhuān)用發(fā)票票面信息，完成增值稅專(zhuān)用發(fā)票虛開(kāi)和抵扣。他們不僅在票面上“做文章”，還費(fèi)盡心機(jī)，虛構(gòu)交易記錄，從合同簽訂、資金流到物流等環(huán)節(jié)都做足了文章，表面上看，每個(gè)環(huán)節(jié)都“天衣無(wú)縫”。

2015年12月，就在偵破工作緊鑼密鼓進(jìn)行時(shí)，專(zhuān)案組又收到了江蘇省鎮(zhèn)江市國(guó)稅局稽查局發(fā)來(lái)對(duì)B公司的協(xié)查函，進(jìn)一步證實(shí)了A、B兩家公司虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票的犯罪事實(shí)。A、B兩家公司的背后操控團(tuán)伙漸漸浮出水面。

收網(wǎng)假冒他人身份終被識(shí)破

2015年12月初，抓捕行動(dòng)在江蘇徐州、山東騰州和安徽淮北等地同時(shí)進(jìn)行，唐某、李某等4名犯罪嫌疑人落網(wǎng)。但此案最關(guān)鍵的犯罪嫌疑人，A、B兩家公司的實(shí)際控制人卻逃之夭夭。

公安機(jī)關(guān)通過(guò)身份信息比對(duì)，發(fā)現(xiàn)“安某”的身份信息在宿州出現(xiàn)。但審查之后發(fā)現(xiàn)，真實(shí)的安某與本案并無(wú)牽連，且無(wú)犯罪記錄。

“安某”到底是什么人？公安機(jī)關(guān)重新梳理排查兩家公司實(shí)際控制人經(jīng)?；顒?dòng)的范圍，最終確認(rèn)，“安某”是該犯罪團(tuán)伙實(shí)際控制人朱某用的障眼法。原來(lái)，朱某有較強(qiáng)的反偵查手段，早在公司注冊(cè)成立之初，就一直冒用他人身份信息，迷惑視聽(tīng)，為自己在案發(fā)后逃跑留好退路。

抓捕行動(dòng)打草驚蛇，警覺(jué)的朱某乘隙脫逃，神秘消失。

2015年12月14日，一條微信記錄暴露了朱某的蹤跡。公安機(jī)關(guān)利用信息手段跟蹤鎖定其藏身之地，終于在安徽泗縣將其擒獲，并收繳其隨身攜帶的作案工具數(shù)十件。至此，本案5名犯罪嫌疑人全部落入法網(wǎng)。

經(jīng)查實(shí)，該犯罪團(tuán)伙利用非法手段，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票1044份，涉案金額10.12億元，虛抵稅額1.47億元。套打、克隆、倒賣(mài)和虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票1169份，涉案金額13.07億元，虛抵稅額1.90億元。另取得海關(guān)完稅憑證3份，虛抵稅額0.4億元。目前案件已經(jīng)移送司法機(jī)關(guān)依法辦理。

案例點(diǎn)評(píng)

本案是一起具有職業(yè)化犯罪特征的典型案件。犯罪嫌疑人利用黃金買(mǎi)賣(mài)下游購(gòu)買(mǎi)者不需要增值稅專(zhuān)用發(fā)票的空子，大肆套打、克隆可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，給國(guó)家稅收造成了嚴(yán)重?fù)p失。

縱觀近年來(lái)破獲的虛開(kāi)案，作案手法多有相似。案件多集中在新辦商貿(mào)、加工企業(yè)。這類(lèi)企業(yè)一般對(duì)資金、人員和場(chǎng)地要求不高，比較容易注冊(cè)和辦理稅務(wù)登記。不法分子冒用他人身份信息注冊(cè)空殼公司，取得、套打、克隆、倒賣(mài)和虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票，從中牟取暴利。一旦案情暴露，主要犯罪嫌疑人即行走逃，追捕難度大。

從行業(yè)來(lái)看，黃金、石油、鋼材和涉農(nóng)行業(yè)虛開(kāi)風(fēng)險(xiǎn)較高。像在黃金流通環(huán)節(jié)中，下游購(gòu)買(mǎi)者一般不需要增值稅專(zhuān)用發(fā)票，就會(huì)有大量“閑置”黃金票。犯罪團(tuán)伙通過(guò)不法代理商購(gòu)進(jìn)這些“閑置”黃金票，再通過(guò)增值稅防偽稅控系統(tǒng)認(rèn)證，利用系統(tǒng)無(wú)法識(shí)別、比對(duì)漢字信息的漏洞，把紙質(zhì)黃金票上的品名“黃金”，改成對(duì)外虛開(kāi)的貨物品名“鋼材、煤炭”等，從而完成整個(gè)克隆、虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票鏈條。