政策根據(jù)：

《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》（中華人民共和國(guó)主席令第63號(hào)）第五十五條規(guī)定：“企業(yè)在年度中間終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，應(yīng)當(dāng)自實(shí)際經(jīng)營(yíng)終止之日起六十日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理當(dāng)期企業(yè)所得稅匯算清繳。企業(yè)應(yīng)當(dāng)在辦理注銷(xiāo)登記前，就其清算所得向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)并依法繳納企業(yè)所得稅?！?/p>

《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于規(guī)范個(gè)人投資者個(gè)人所得稅征收管理的通知》（財(cái)稅〔2003〕158號(hào)）：“二、關(guān)于個(gè)人投資者從其投資的企業(yè)（個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)除外）借款長(zhǎng)期不還的處理問(wèn)題　納稅年度內(nèi)個(gè)人投資者從其投資企業(yè)（個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)除外）借款，在該納稅年度終了后既不歸還，又未用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的，其未歸還的借款可視為企業(yè)對(duì)個(gè)人投資者的紅利分配，依照”利息、股息、紅利所得“項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。”

《關(guān)于個(gè)人所得稅若干業(yè)務(wù)問(wèn)題的通知》（穗地稅發(fā)〔2004〕64號(hào)）第十五條規(guī)定：“關(guān)于個(gè)人投資者興辦的有限責(zé)任公司稅后利潤(rùn)征稅問(wèn)題　對(duì)于全部或者部分由個(gè)人投資者興辦的有限責(zé)任公司，在申請(qǐng)注銷(xiāo)辦理稅務(wù)清算時(shí)，其結(jié)余的盈余公積以及未分配利潤(rùn)，在依法彌補(bǔ)企業(yè)累計(jì)未彌補(bǔ)的虧損之后，應(yīng)按個(gè)人投資者的出資比例計(jì)算分配個(gè)人投資者的所得，按‘利息、股息、紅利所得’項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。”

【案例一】

某有限責(zé)任公司A公司投資的D貿(mào)易公司清算注銷(xiāo)，收回貨幣剩余資產(chǎn)500萬(wàn)元。對(duì)D貿(mào)易公司投資的原始計(jì)稅基礎(chǔ)為400萬(wàn)元，占有30%股權(quán)；清算注銷(xiāo)后，D貿(mào)易公司累計(jì)未分配利潤(rùn)和累計(jì)盈余公積為200萬(wàn)元。

案例分析：

根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第34號(hào)文件，A公司收回的500萬(wàn)元貨幣剩余資產(chǎn)中，400萬(wàn)元應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為投資收回，60（200*30%）萬(wàn)元應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為股息所得（符合條件的可以免稅），40（500-400-60）萬(wàn)元確認(rèn)為投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得。法人股東在進(jìn)行企業(yè)所得稅申報(bào)的時(shí)候注意按上述文件的要求分段處理。

【案例二】

某有限責(zé)任公司C公司2013年2月借給股東D 10萬(wàn)元，同年10月兩個(gè)股東D和E（各控股50%，初始投資成本各10萬(wàn)元）一致同意停止生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，并同意將企業(yè)注銷(xiāo)。2013年10月資產(chǎn)負(fù)債表顯示所有者權(quán)益合計(jì)170萬(wàn)元，其中注冊(cè)資本20萬(wàn)元，資本公積為0，盈余公積50萬(wàn)元，未分配利潤(rùn)100萬(wàn)元。

案例分析：

D股東在2013年10月仍借款未還，同時(shí)企業(yè)已經(jīng)進(jìn)入注銷(xiāo)階段，根據(jù)財(cái)稅〔2003〕158號(hào)的相關(guān)規(guī)定，應(yīng)當(dāng)將10萬(wàn)元借款作為股息、紅利所得繳納個(gè)人所得稅。同時(shí)，其留存收益150萬(wàn)元未做分配，D和E應(yīng)當(dāng)就未分配的150萬(wàn)元留存收益按照股息、紅利所得繳納個(gè)人所得稅。在注銷(xiāo)審核時(shí)，對(duì)于其他應(yīng)收款等往來(lái)款項(xiàng)應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注，防止出現(xiàn)未按規(guī)定代扣代繳個(gè)人所得稅的情況。