銷售退回的所得稅處理

1、稅收政策的規(guī)定

《國家稅務(wù)總局關(guān)于確認(rèn)企業(yè)所得稅收入若干問題的通知》（國稅函〔2008〕875號）：

“企業(yè)因售出商品的質(zhì)量不合格等原因而在售價上給的減讓屬于銷售折讓；企業(yè)因售出商品質(zhì)量、品種不符合要求等原因而發(fā)生的退貨屬于銷售退回。企業(yè)已經(jīng)確認(rèn)銷售收入的售出商品發(fā)生銷售折讓和銷售退回，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生當(dāng)期沖減當(dāng)期銷售商品收入?！?/p>

2、銷售退回的所得稅處理

（1）本年度售出商品的退回

本年度銷售的商品，在本年度結(jié)束前銷售退回，會計處理與所得稅處理并不產(chǎn)生差異，都沖減當(dāng)年的銷售收入。

（2）以前年度售出商品在本年度退回

企業(yè)以前年度售出的商品，在本年度退回，依據(jù)國稅函〔2008〕875號的規(guī)定，應(yīng)該沖減退本年度的收入，而不論售出的商品是哪個年度售出的。

這種情況下所得稅處理與資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生銷售退回的會計處理是有差異的，應(yīng)該引起注意。

在上述文中第三部分中的資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生銷售退回的會計處理是參考了國稅發(fā)[2003]45號《國家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行需要明確的有關(guān)所得稅問題的通知》相關(guān)規(guī)定：“企業(yè)年終申報納稅前發(fā)生的資產(chǎn)負(fù)債表日后事項，所涉及的應(yīng)納所得稅調(diào)整，應(yīng)作為會計報告年度的納稅調(diào)整；企業(yè)年終申報納稅匯算清繳后發(fā)生的資產(chǎn)負(fù)債表日后事項，所涉及的應(yīng)納所得稅調(diào)整，應(yīng)作為本年度的納稅調(diào)整?！?但是該文件已全文失效（參見國家稅務(wù)總局公告2011年2號），因此上述例2和例3中銷售退回的所得稅處理都應(yīng)該沖減2014年度的銷售收入。