最近看到有人探討小規(guī)模三萬免稅和農(nóng)業(yè)合作社賣農(nóng)產(chǎn)品免稅的問題，舉兩個例子吧：

對于小規(guī)模當(dāng)月銷售額2萬元，增值稅額為2萬*3%＝600元，這時候因?yàn)槿f免稅，所以一般會計(jì)上要把這600元計(jì)入營業(yè)外收入。

而對于農(nóng)業(yè)合作社（假設(shè)是一般納稅人吧），當(dāng)月銷售農(nóng)產(chǎn)品113萬元，有網(wǎng)友認(rèn)為，參照上面小規(guī)模納稅人的處理，這113萬要換算成不含稅，即113/（1+13%）＝100萬，稅為13萬元，所以這13萬也要確認(rèn)營業(yè)外收入。

那么上面這個推斷對不對呢？

首先，咱說說小規(guī)模為啥要把免的稅確認(rèn)營業(yè)外收入吧。對于小規(guī)模來說，我先賣你2萬的貨，這時候，因?yàn)樵圩詡€也不確定這個月會不會低于三萬免稅啊，所以肯定是按正常的，收你2萬的貨款，同時還替國家把對應(yīng)的增值稅600塊（2萬*3%）也收了。然后呢，到月末了，按道理，這600塊是該交給國家的，不過呢，現(xiàn)在國家看咱企業(yè)苦嘛，就大筆一指，說，這600元拿去花，哥不要了。

好嘛，這時候，本來我是只有2萬的收入的，然后另外600是替國家收的，現(xiàn)在國家把這600塊不要了，給我了，那等于我是有了額外的600塊收入，所以，自然要做營業(yè)外收入了。

這是小規(guī)模納稅人為啥把免的稅要做營業(yè)外收入。

接下來咱再看看上面例子里的農(nóng)業(yè)合作社賣農(nóng)產(chǎn)品，這農(nóng)業(yè)合作社賣農(nóng)產(chǎn)品，按規(guī)定就是免稅的，也就是說，我賣的時候就知道，這個不用交增值稅，所以我收下家113萬，這錢全是我為自個收入，壓根沒替國家代收啊，這時候，哪里存在所謂價(jià)稅分離，稅13萬一說呢？

既然沒稅，自然更不存在做營業(yè)外收入的事了。

事實(shí)上，只要想一想發(fā)票就更簡單了，我是小規(guī)模，我賣2萬貨，收你2萬零600塊錢，然后開給你的發(fā)票上，款是2萬，稅是600；而農(nóng)業(yè)合作社賣農(nóng)產(chǎn)品，開的發(fā)票上款就是113萬，稅是零蛋。一個是替國家收了錢，國家把錢送給你了；一個是壓根沒替國家收錢，所以才存在一個做營業(yè)外收入，一個壓根不存在價(jià)稅分離。

雖然這兩個都是免稅，可免與免，還真是大不同！