非經(jīng)營活動的界定

(一)銷售服務(wù)/無形資產(chǎn)/不動產(chǎn)，是指有償提供服務(wù)，有償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)/不動產(chǎn)。

以下非經(jīng)營性活動除外：

1. 行政單位收取的政府性基金(國務(wù)院/財政部批準(zhǔn))/事業(yè)性收費(國務(wù)院/

省級人民政府及其財政、價格主管部門批準(zhǔn))，收取時開具財政票據(jù)(省級及以上財政部監(jiān)制)，全部上繳;

2.員工為本單位/雇主提供取得工資的服務(wù);

3.單位/個體戶為聘用的員工提供服務(wù);

4.其他。

(二)境內(nèi)銷售服務(wù)/無形資產(chǎn)/不動產(chǎn)

1.服務(wù)(不包括不動產(chǎn)租賃)/無形資產(chǎn)(不包括自然資源使用權(quán))的銷售方

購買方在境內(nèi);

2.所銷售/租賃的不動產(chǎn)在境內(nèi);

3.所銷售自然資源使用權(quán)的自然資源在境內(nèi);

4.其他。

(三)境外單位/個人向境內(nèi)單位/個人銷售(出租)完全在境外發(fā)生(使用

的服務(wù)/無形資產(chǎn)/有形動產(chǎn)，不屬于在境內(nèi)的情況。

(四)視同銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)

1.單位或者個體工商戶向其他單位或者個人無償提供服務(wù);

2.單位或者個人向其他單位或者個人無償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn);

3.其他。

但用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象的除外。

六、混合銷售與兼營

(一)混合銷售與兼營

注意

(1)判斷混合銷售的關(guān)鍵是“同時”;判斷兼營的關(guān)鍵是“并”。

(2)“混”從主業(yè)交稅。

(二)納稅人銷售活動板房、機器設(shè)備、鋼結(jié)構(gòu)件等自產(chǎn)貨物的同時提供建筑、安裝服務(wù)，不屬于混合銷售，應(yīng)分別核算貨物和建筑服務(wù)的銷售額，分別適用不同的稅率或征收率。(2018年新增)

七、征稅范圍的“特殊”規(guī)定

(一)貨物期貨(包括商品期貨和貴金屬期貨)，在期貨的實物交割環(huán)節(jié)納稅

(收)。

(二)銀行銷售金銀的業(yè)務(wù)(收)。

(三)典當(dāng)業(yè)的死當(dāng)物品銷售業(yè)務(wù)和寄售業(yè)代委托人銷售寄售物品的業(yè)務(wù)(收)。

(四)縫紉業(yè)務(wù)(收)。

(五)基本建設(shè)單位和從事建筑安裝業(yè)務(wù)的企業(yè)附設(shè)的工廠、車間生產(chǎn)的水泥預(yù)制構(gòu)件、其他構(gòu)件或建筑材料，用于本單位或本企業(yè)建筑工程的，在移送使用時納稅(收)。

(六)電力公司向發(fā)電企業(yè)收取的過網(wǎng)費(收)。

(七)旅店業(yè)和飲食業(yè)納稅人銷售非現(xiàn)場消費的食品(收)。

(八)納稅人提供的礦產(chǎn)資源開采、挖掘、切割、破碎、分揀、洗選等勞務(wù)(收)。

(九)不征收增值稅項目的：

1.根據(jù)國家指令無償提供的鐵路運輸服務(wù)、航空運輸服務(wù)，屬于《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》規(guī)定的用于公益事業(yè)的服務(wù);

2.存款利息;

3.被保險人獲得的保險賠付;

4.房地產(chǎn)主管部門或者其指定機構(gòu)、公積金管理中心、開發(fā)企業(yè)以及物業(yè)管理單位代收的住宅專項維修資金;

5.在資產(chǎn)重組過程中，通過合并、分立、出售、置換等方式，將全部或者部分實物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、負(fù)債和勞動力一并轉(zhuǎn)讓給其他單位和個人，其中涉及的不動產(chǎn)、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓行為;

6.納稅人在資產(chǎn)重組過程中，通過合并、分立、出售、置換等方式，將全部或者

部分實物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、負(fù)債和勞動力一并轉(zhuǎn)讓給其他單位和個人，其中涉及的貨物轉(zhuǎn)讓。