城鎮(zhèn)土地使用稅法律制度

城鎮(zhèn)土地使用稅是國家在“城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)”范圍內(nèi)，對使用土地的單位和個(gè)人，以其實(shí)際占用的土地面積為計(jì)稅依據(jù)，按照規(guī)定的稅額計(jì)算征收的一種稅。

考點(diǎn)

一 納稅人與征稅范圍

一、城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人，是指在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍

內(nèi)使用土地的單位和個(gè)人。根據(jù)用地者的不同情況分別確定為：

1.城鎮(zhèn)土地使用稅由擁有土地使用權(quán)的單位或者個(gè)人繳納;

2.擁有土地使用權(quán)的納稅人不在土地所在地的，由代管人或者實(shí)際使用人繳納;

3.土地使用權(quán)未確定或者權(quán)屬糾紛未解決的，由實(shí)際使用人納稅;

4.土地使用權(quán)共有的，共有各方均為納稅人，由共有各方按實(shí)際使用土地的面積占總面積的比例分別繳納。

【理解】 受益人納稅原則，誰使用，誰受益，誰納稅。

注意

用于租賃的房屋，由出租方繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。

二、自2009年1月1日起，公園、名勝古跡內(nèi)的索道公司經(jīng)營用地，應(yīng)按規(guī)定繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。

考點(diǎn)

二 應(yīng)納稅額

一、稅率

城鎮(zhèn)土地使用稅實(shí)行有幅度的差別定額稅率，而且每個(gè)幅度稅額的差距為20倍。

二、計(jì)稅依據(jù)為納稅人實(shí)際占用土地面積

1.凡由省級人民政府確定的單位組織測定土地面積的，以測定的土地面積為準(zhǔn)。

2.尚未組織測定，但納稅人持有政府部門核發(fā)的土地使用權(quán)證書的，以證書確定的土地面積為準(zhǔn)。

3.尚未核發(fā)土地使用權(quán)證書的，應(yīng)當(dāng)由納稅人據(jù)實(shí)申報(bào)土地面積，待核發(fā)土地使用權(quán)證書后再作調(diào)整。

三、應(yīng)納稅額計(jì)算

執(zhí)行從量計(jì)征。年應(yīng)納稅額=實(shí)際占用應(yīng)稅土地面積(平方米)×適用稅額

注意

與稅收優(yōu)惠的結(jié)合考核。

考點(diǎn)

三 稅收優(yōu)惠

一、一般規(guī)定

1.國家機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體、軍隊(duì)自用的土地;

2.由國家財(cái)政部門撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的單位自用的土地;

3.宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的土地;

4.市政街道、廣場、綠化地帶等公共用地;

5.直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地;

6.經(jīng)批準(zhǔn)開山填海整治的土地和改造的廢棄土地，從使用的月份起免繳土地使用稅5年至10年;

7.由財(cái)政部另行規(guī)定免稅的能源、交通、水利設(shè)施用地和其他用地。

【記憶提示】 1～5為非經(jīng)營行為;6～7為國家鼓勵(lì)行為。

注意

公園、名勝古跡內(nèi)的索道公司經(jīng)營用地，應(yīng)按規(guī)定繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。

二、特殊規(guī)定

1.繳納了耕地占用稅的，從批準(zhǔn)征用之日起滿1年后征收城鎮(zhèn)土地使用稅。

2.免稅單位無償使用納稅單位的土地——免征;納稅單位無償使用免稅單位的土地——征。

3.房地產(chǎn)開發(fā)公司開發(fā)建造商品房的用地，除經(jīng)批準(zhǔn)開發(fā)建設(shè)經(jīng)濟(jì)適用房的用地外，對各類房地產(chǎn)開發(fā)用地一律不得減免城鎮(zhèn)土地使用稅。

4.鐵路專用線、公路、荒山、林地、湖泊：企業(yè)廠區(qū)內(nèi)(包括辦公區(qū)、生活區(qū)、綠化帶、機(jī)場跑道等)——征;企業(yè)廠區(qū)外——不征。

注意

企業(yè)范圍內(nèi)的荒山、林地、湖泊等占地，自2016年1月1日起全額征收。

(1)下列石油天然氣生產(chǎn)建設(shè)用地暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅：

①地質(zhì)勘探、鉆井、井下作業(yè)、油氣田地面工程等施工臨時(shí)用地;

②企業(yè)廠區(qū)以外的鐵路專用線、公路及輸油(氣、水)管道用地;

③油氣長輸管線用地。

(2)林場：林地、防火用地。

(3)鹽場：鹽場的鹽灘、鹽礦的礦井用地。

(4)礦山：安全區(qū)、公路、輸送管道、回水系統(tǒng)。

(5)火電廠：圍墻外的灰場用地。

(6)水利設(shè)施。

(7)港口：碼頭。

(8)機(jī)場：飛行區(qū)、場外的跑道。

5.老年服務(wù)機(jī)構(gòu)的自用土地;

6.體育場館的城鎮(zhèn)土地使用稅優(yōu)惠政策

(1)國家機(jī)關(guān)、軍隊(duì)、人民團(tuán)體、財(cái)政補(bǔ)助事業(yè)單位、居民委員會(huì)、村民委員會(huì)擁有的體育場館，用于體育活動(dòng)的土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。

(2)經(jīng)費(fèi)自理事業(yè)單位、體育社會(huì)團(tuán)體、體育基金會(huì)、體育類民辦非企業(yè)單位擁有并運(yùn)營管理的體育場館，符合相關(guān)條件的，其用于體育活動(dòng)的土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。

(3)企業(yè)擁有并運(yùn)營管理的大型體育場館，其用于體育活動(dòng)的土地，減半征收城鎮(zhèn)土地使用稅。

(4)享受上述稅收優(yōu)惠體育場館的運(yùn)動(dòng)場地用于體育活動(dòng)的天數(shù)不得低于全年自然天數(shù)的70%。

考點(diǎn)

四 征收管理

一、納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間

自XXX之次月起。

注意

征用耕地的，已繳納過耕地占用稅為自批準(zhǔn)征用之日起滿1年后繳納。

二、納稅地點(diǎn)

城鎮(zhèn)土地使用稅在土地所在地繳納。

納稅人使用的土地不屬于同一省、自治區(qū)、直轄市管轄的，由納稅人分別向土地所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。

三、納稅期限：按年計(jì)算，分期繳納。