車船稅法律制度

車船稅，是指對在中國境內(nèi)車船管理部門登記的車輛、船舶依法征收的一種稅

考點

一 納稅人與征稅范圍

一、納稅人

車船稅的納稅人，是指在中華人民共和國境內(nèi)屬于稅法規(guī)定的車輛、船舶的所人或者管理人。

從事機動車第三者責任強制保險業(yè)務(wù)的保險機構(gòu)為機動車車船稅的扣繳義務(wù)人

二、征稅范圍

車船稅的征收范圍具體包括：

1.依法應(yīng)當在車船管理部門登記的機動車輛和船舶;

2.依法不需要在車船登記管理部門登記的在單位內(nèi)部場所行駛或者作業(yè)的機動輛和船舶。

注意

依法不需要在車船登記管理部門登記的機場、港口、鐵路站場內(nèi)部行駛或作業(yè)的車船，自車船稅法實施之日起5年內(nèi)免征車船稅。

考點

考點

三 稅收優(yōu)惠

一、下列車船免征車船稅(重點掌握)

1.捕撈、養(yǎng)殖漁船。(農(nóng)業(yè)生產(chǎn))

2.軍隊、武裝警察部隊專用的車船。(白牌)

3.警用車船。(白牌)

4.依照法律規(guī)定應(yīng)當予以免稅的外國駐華使領(lǐng)館、國際組織駐華代表機構(gòu)及其有關(guān)人員的車船。(黑牌)

【補充】 拖拉機。(農(nóng)業(yè)生產(chǎn))

5.新能源車船。(清潔能源)

6.外國、港、澳、臺臨時入境車船。(臨時入境)

提示

(1)純電動乘用車和燃料電池乘用車不屬于車船稅的征稅范圍，對其不征收車船稅。

(2)免征車船稅的新能源汽車是指純電動商用車、插電式(含增程式)混合動力汽車、燃料電池商用車。授權(quán)省級政府規(guī)定的減免稅項目

(1)對受地震、洪澇等嚴重自然災(zāi)害影響納稅困難以及其他特殊原因確需減免

稅的車船，可以在一定期限內(nèi)減征或者免征車船稅;具體減免期限和數(shù)額由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定，報國務(wù)院備案。

(2)省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)當?shù)貙嶋H情況，可以對公共交通車船，農(nóng)村居民擁有并主要在農(nóng)村地區(qū)使用的摩托車、三輪汽車和低速載貨汽車定期減征或者免征車船稅。

二、下列車船自《中華人民共和國車船稅法》(以下簡稱《車船稅法》)實施之日起5年內(nèi)免征

【理解】 《車船稅法》自2012年1月1日起實施。

1.繳納過船舶噸稅的船舶。

2.依法不需登記的機場、港口、鐵路內(nèi)部作業(yè)車船。

三、減半征收

1.節(jié)約能源車船(1.6升以下小排量)。

提示

2017年教材新增具體標準，有興趣的考生可自行閱讀。

2.拖船、非機動駁船。

考點

四 征收管理

一、納稅義務(wù)發(fā)生時間

車船稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為取得車船所有權(quán)或者管理權(quán)的當月;取得車船所有權(quán)或者管理權(quán)的當月，應(yīng)當以購買車船的發(fā)票或者其他證明文件所載日期的當月為準。

二、納稅地點

扣繳義務(wù)人代收代繳車船稅的，納稅地點為扣繳義務(wù)人所在地。

納稅人自行申報繳納車船稅的，納稅地點為車船登記地的主管稅務(wù)機關(guān)所在地。依法不需要辦理登記的車船，其車船稅的納稅地點為車船的所有人或者管理人所在地。車船稅由地方稅務(wù)機關(guān)負責征收。

三、納稅申報

車船稅按年申報，分月計算，一次性繳納。

1.已繳納車船稅的車船在同一納稅年度內(nèi)辦理轉(zhuǎn)讓過戶的，不另納稅，也不辦理退稅。

2.在一個納稅年度內(nèi)，已完稅的車船被盜搶、報廢、滅失的，納稅人可以憑有關(guān)機關(guān)出具的證明和完稅憑證，向納稅所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申請退還自被盜搶、報廢、滅失月份起至該納稅年度終了期間的稅款。

注意

失而復(fù)得的，自公安機關(guān)出具相關(guān)證明的當月起計算、繳納車船稅。