稅款征收與稅務檢查

考點

二 應納稅額的核定與調整

一、核定應納稅額的情形

核定應納稅額的情形包括以下幾種：

1.依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設置賬簿的;

2.依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應當設置但未設置賬簿的;

3.擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的;

4.雖設置賬簿，但賬目混亂，或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查賬的;

5.發(fā)生納稅義務，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報，經(jīng)稅務機關責令限期申報，逾期仍不申報的;

6.納稅人申報的計稅依據(jù)明顯偏低，又無正當理由的。

【記憶提示】 可以核定的情形要么沒賬，要么相當于沒賬。

二、核定方法

應納稅額的核定方法包括以下幾種：

1.參照當?shù)赝愋袠I(yè)或者類似行業(yè)中經(jīng)營規(guī)模和收入水平相近的納稅人的稅負水

平核定;

2.按照營業(yè)收入或者成本加合理的費用和利潤的方法核定;

3.按照耗用的原材料、燃料、動力等推算或者測算核定;

4.按照其他合理方法核定。

當其中一種方法不足以正確核定應納稅額時，可以同時采用兩種以上的方法核定。

考點

三 稅款征收措施

具體措施：責令繳納、責令提供納稅擔保、稅收保全措施、稅收強制執(zhí)行措施、阻止出境。

注意

(1)區(qū)分稅款征收方式與稅款征收措施：稅款征收方式是征稅的方法，稅款征收措施是保證稅款及時足額入庫的手段。

(2)區(qū)分稅款征收措施與稅務行政處罰：稅款征收措施屬于行政強制措施，是納稅人應履行的義務不履行，國家采取的強制其履行的手段，并非處罰。

一、責令繳納

(一)前提條件：應稅未稅

1.納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款。

2.扣繳義務人未按照規(guī)定期限解繳稅款。

3.納稅擔保人未按照規(guī)定期限繳納所擔保的稅款。

4.未辦理稅務登記及臨時經(jīng)營的納稅人，稅務機關核定其應納稅額。

5.稅務機關有根據(jù)認為納稅人有逃避繳納稅款義務的行為。

注意

上述情形1、2自欠繳稅款之日起應加收滯納金。

(二)仍不繳納的后果

情形1、2、3、4→稅收強制執(zhí)行程序。

情形5→納稅擔保程序。

(三)滯納金

1.計算公式

滯納金=應納稅款×滯納天數(shù)×0.5‰

2.滯納天數(shù)

自納稅期限屆滿之次日起至實際繳納稅款之日止。(算尾不算頭)

【理解】 票據(jù)貼現(xiàn)期的計算：貼現(xiàn)日至匯票到期前1日。(算頭不算尾)

注意

滯納金與實體法納稅期限的結合考查。

二、責令提供納稅擔保

(一)擔保方式

保證(人保)、抵押、質押(物保) 。

(二)適用納稅擔保的情形

1.稅務機關有根據(jù)認為從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人有逃避納稅義務行為，在規(guī)定的納稅期限之前經(jīng)責令其限期繳納應納稅款，在限期內發(fā)現(xiàn)納稅人有明顯的轉移、隱匿其應納稅的商品、貨物以及其他財產(chǎn)或者應納稅收入的跡象，責成納稅人提供納稅擔保的。

2.欠繳稅款、滯納金的納稅人或者其法定代表人需要出境的。

3.納稅人同稅務機關在納稅上發(fā)生爭議而未繳清稅款，需要申請行政復議的。

4.其他。

(三)納稅擔保的范圍

稅款，滯納金，實現(xiàn)稅款、滯納金的費用。

三、保全與強制執(zhí)行

稅務機關采取稅收保全措施的期限一般不得超過6個月。

四、阻止出境

欠繳稅款的納稅人或者其法定代表人在出境前未按規(guī)定結清應納稅款、滯納金或者提供納稅擔保的，稅務機關可以通知出境管理機關阻止其出境。

考點

四 稅務檢查的職權和職責

稅務機關在稅務檢查中的職權包括：

1.查賬權;

2.場地檢查權;

到納稅人的生產(chǎn)、經(jīng)營場所和貨物存放地檢查納稅人應納稅的商品、貨物或者其他財產(chǎn);檢查扣繳義務人與代扣代繳、代收代繳稅款有關的經(jīng)營情況。

注意

不能進入生活場所。

3.責成提供資料權;

4.詢問權;

5.交通郵政檢查權;

6.存款賬戶檢查權。

稅務機關派出的人員進行稅務檢查時，應當出示稅務檢查證和稅務檢查通知書，并有責任為被檢查人保守秘密;未出示稅務檢查證和稅務檢查通知書的，被檢查人有權拒絕檢查。經(jīng)縣以上稅務局(分局)局長批準可以查詢從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人、扣繳義務人在銀行或者其他金融機構的存款賬戶。經(jīng)設區(qū)的市、自治州以上稅務局(分局)局長批準，可以查詢案件涉嫌人員的儲蓄存款。

注意

稅務機關調查稅務違法案件時，對與案件有關的情況和資料，可以記錄、錄

音、錄像、照相和復制。(同發(fā)票檢查)