增值稅申報(bào)收入大于開票收入怎么做賬？

答：一般情況下，開票金額應(yīng)該與收入總額相等，除了增值稅發(fā)票金額大于收入總額，因?yàn)椋鲋刀惏l(fā)票金額是含稅銷售額。特殊情況下，會(huì)出現(xiàn)收入總額大于開票金額，這是屬于未開發(fā)票（無(wú)票收入）的情況。

如果增值稅申報(bào)收入大于開票收入，其賬務(wù)處理如下：

（1）先用紅字沖銷以前月份未開發(fā)票的收入

借：銀行存款等（紅字）

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（紅字）

貸：應(yīng)交稅金--增值稅（紅字）

（2）然后，再根據(jù)補(bǔ)開的發(fā)票入賬，會(huì)計(jì)分錄

借：銀行存款等

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

貸：應(yīng)交稅金--增值稅

（3）這樣賬務(wù)處理，就不會(huì)出現(xiàn)開票金額大于收入總額了。

根據(jù)2018年3月1日將執(zhí)行的《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈增值稅納稅申報(bào)比對(duì)管理操作規(guī)程（試行）〉的通知》（稅總發(fā)〔2017〕124號(hào)）的規(guī)定，當(dāng)期開具發(fā)票（不包含不征稅發(fā)票）的金額、稅額合計(jì)數(shù)應(yīng)小于或者等于當(dāng)期申報(bào)的銷售額、稅額合計(jì)數(shù)。根據(jù)這一規(guī)則，“未開票收入”相應(yīng)欄次均不應(yīng)小于零，否則就會(huì)造成申報(bào)銷售額、稅額合計(jì)數(shù)小于開票金額、稅額合計(jì)數(shù)，產(chǎn)生申報(bào)異常。按照稅總發(fā)〔2017〕124號(hào)文件規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)將暫不對(duì)其稅控設(shè)備解鎖，并將異常比對(duì)結(jié)果進(jìn)行核實(shí)和處理。

看完了會(huì)計(jì)學(xué)堂的上述文章，對(duì)于增值稅申報(bào)收入大于開票收入的處理方法，您是否掌握了呢？如果對(duì)于本文您或是有不同的意見(jiàn)，可以與我們的會(huì)計(jì)老師交流。