原繳納娛樂業(yè)、廣告業(yè)營(yíng)業(yè)稅的單位和個(gè)人，為文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)的繳納義務(wù)人。營(yíng)改增后，繳納廣告業(yè)增值稅的單位和個(gè)人，為文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)的繳納義務(wù)人。那么“營(yíng)改增”后，文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)在會(huì)計(jì)處理上怎么做？

文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)會(huì)計(jì)處理，如下：

（一）小規(guī)模納稅人會(huì)計(jì)處理

某廣告公司2013年8月收到客戶廣告發(fā)布費(fèi)10.3萬元（含稅），款已收到；支付給媒體方廣告費(fèi)6萬元，并取得了增值稅普通發(fā)票，款已支付。

（1）收到廣告發(fā)布費(fèi)時(shí)：

借：銀行存款 103000

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入——廣告服務(wù)收入　100000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅 3000。

（2）支付媒體方廣告費(fèi)時(shí)：

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 60000

貸：銀行存款 60000。

（3）計(jì)算城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加計(jì)算及會(huì)計(jì)分錄（略）。

（4）計(jì)算文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)時(shí)：

應(yīng)繳費(fèi)額為（103000-60000）×3%=1290（元）。

借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 1290

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)繳文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)　1290。

（5）上交文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)時(shí)：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)繳文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)　1290

貸：銀行存款 1290。

（二）一般納稅人會(huì)計(jì)處理

某廣告公司2013年8月收到客戶廣告發(fā)布費(fèi)106萬元（含稅），并開具了增值稅專用發(fā)票，款已收到；支付給媒體方廣告費(fèi)63.6萬元（含稅），并取得了增值稅專用發(fā)票，款已支付。

（1）收到廣告發(fā)布費(fèi)時(shí)：

借：銀行存款 1060000

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入——廣告服務(wù)收入　　1000000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 60000。

（2）支付媒體方廣告費(fèi)時(shí)：

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 600000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 36000

貸：銀行存款 636000。

（3）計(jì)算增值稅時(shí)：

應(yīng)交增值稅為60000-36000=24000（元）。

應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加時(shí)：

應(yīng)交教育費(fèi)附加為24000×3%=720（元）。

借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 2400

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅　1680

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交教育費(fèi)附加　720。

（4）計(jì)算文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)時(shí)：

應(yīng)繳費(fèi)額為（106-63.6）×3%=1.272（萬元）。

借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 2720

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)繳文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)　　12720。

（5）上交稅費(fèi)（略）。