客戶旅游費(fèi)開具增值稅專票如何做會(huì)計(jì)處理？

答：開出服務(wù)費(fèi)的增值稅專用發(fā)票的賬務(wù)處理是：

借：銀行存款/應(yīng)收賬款

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-銷項(xiàng)稅

【案例分析】

某一般納稅人旅游公司共收取價(jià)款106萬(wàn)元，其中扣除項(xiàng)目63.6萬(wàn)元，稅率6%，不考慮其他因素

根據(jù)稅法相關(guān)規(guī)定：企業(yè)應(yīng)繳納的增值稅為：

（106-63.6）/（1+6%）*6%=2.4萬(wàn)元

賬務(wù)處理：

1、收入

借：銀行存款（應(yīng)收賬款） 106萬(wàn)元

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 100萬(wàn)元

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-銷項(xiàng)稅額 6萬(wàn)元

（簡(jiǎn)易計(jì)稅時(shí)：應(yīng)交稅費(fèi)--簡(jiǎn)易計(jì)稅6萬(wàn)元

小規(guī)模納稅人：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅 6萬(wàn)元）

2、成本：

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 60萬(wàn)元

應(yīng)交稅費(fèi) -應(yīng)交增值稅-銷項(xiàng)稅額抵減 3.6萬(wàn)元

（簡(jiǎn)易計(jì)稅時(shí)：應(yīng)交稅費(fèi)--簡(jiǎn)易計(jì)稅 3.6萬(wàn)元

小規(guī)模納稅人：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅3.6萬(wàn)元）

貸：銀行存款（應(yīng)付賬款） 60萬(wàn)元。

則月底申報(bào)時(shí)應(yīng)納稅額=6-3.6=2.4（萬(wàn)元）

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