以前年度損益是否可以調(diào)整跨年暫估價(jià)格差異?
答:小編的觀點(diǎn)是,以前年度損益是可以調(diào)整跨年暫估價(jià)格差異的。
根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅幾個(gè)具體問題的通知》(財(cái)稅字〔1996〕79號(hào))、《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干業(yè)務(wù)問題的通知》(國稅發(fā)[1997]191號(hào))規(guī)定,企業(yè)納稅年度內(nèi)應(yīng)計(jì)未計(jì)扣除項(xiàng)目,包括各類應(yīng)計(jì)未計(jì)費(fèi)用、應(yīng)提未提折舊等,不得移轉(zhuǎn)以后年度補(bǔ)扣,是指年度終了,納稅人在規(guī)定的申報(bào)期申報(bào)后,發(fā)現(xiàn)的應(yīng)計(jì)未計(jì)、應(yīng)提未提的稅前扣除項(xiàng)目。
【案例分析】
一企業(yè)2017年11月發(fā)生一筆銷售業(yè)務(wù),不含增值稅金額10萬元,銷售成本8萬元,2018年2月22日,發(fā)生銷售退回,此時(shí)該企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告尚未被批準(zhǔn)報(bào)出。
17年已結(jié)賬,賬套動(dòng)不了,但由于報(bào)表尚未批準(zhǔn)報(bào)出,表可以動(dòng),因此可以采取「17年調(diào)表,18年調(diào)賬」的做法。
在18年2月22日賬套內(nèi)做如下三筆分錄(本文暫不考慮增值稅和企業(yè)所得稅):
借:以前年度損益調(diào)整 10萬元
貸:應(yīng)收賬款 10萬元
借:庫存商品 8萬元
貸:以前年度損益調(diào)整 8萬元
借:利潤分配—未分配利潤 2萬元
貸:以前年度損益調(diào)整 2萬元
看完了會(huì)計(jì)學(xué)堂的上述介紹,對(duì)于以前年度損益調(diào)整跨年暫估價(jià)格差異的方法,您現(xiàn)在知道具體的做法了嗎?更多會(huì)計(jì)方面的知識(shí),不要錯(cuò)過了本網(wǎng)站。