非正常損失進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出會計(jì)分錄

非正常損失貨物及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出。納稅人購進(jìn)貨物支付的進(jìn)項(xiàng)稅已抵扣，該貨物發(fā)生非正常損失時，應(yīng)將進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。轉(zhuǎn)出時，要注意將貨物及構(gòu)成貨物價值的應(yīng)稅勞務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額分別進(jìn)行轉(zhuǎn)出，因?yàn)椴煌捻?xiàng)目進(jìn)項(xiàng)稅率不同，抵扣也不同。如果不能準(zhǔn)確劃分計(jì)算，則只能按照貨物的實(shí)際成本(實(shí)際成本=進(jìn)價+運(yùn)價+保險費(fèi)+其他雜費(fèi))計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額的轉(zhuǎn)出數(shù)，可能多轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額。

按稅法規(guī)定，非正常損失部分貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣，在會計(jì)處理上，應(yīng)作轉(zhuǎn)出處理。一般的做法是：

借：待處理財產(chǎn)損溢

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)

待查明原因后，將“待處理財產(chǎn)損溢”賬戶的金額轉(zhuǎn)入“營業(yè)外支出——非常損失”等賬戶。

政策依據(jù)：

稅法關(guān)于正常損失與非正常損失的界定原來比較模糊、籠統(tǒng)，在實(shí)務(wù)中有時難以把握。為了便于操作，2009年1月1日，《增值稅暫行條例》對正常損失與非正常損失做出了新的修訂。所謂正常損失，是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的合理的、不可避免的損失。比如：散裝貨物由于氣溫、干濕度的變化而發(fā)生的自然損耗;商業(yè)零售企業(yè)在差錯率以內(nèi)的短款;工業(yè)企業(yè)的原材料、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品在生產(chǎn)過程中發(fā)生的定額以內(nèi)的損耗;因市場原因?qū)е麓尕洔p值造成的損失等。

非正常損失進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出會計(jì)分錄，正常和非正常，雖然有文字定義，看似也清楚，但實(shí)操中并非那么明白，這也是，不少人看了很多老會計(jì)的經(jīng)驗(yàn)，還是犯難的原因。