子公司向母公司借款利息稅前扣除可行嗎?

根據(jù)國家稅務(wù)總局《關(guān)于印發(fā)<企業(yè)所得稅稅前扣除辦法>的通知》(國稅發(fā)〔2000〕84號)第三十六條的規(guī)定,納稅人從關(guān)聯(lián)方取得的借款金額超過其注冊資本50%的,超過部分的利息支出,不得在稅前扣除。

不能延長一年計算。根據(jù)稅法有關(guān)規(guī)定：企業(yè)納稅年度內(nèi)應(yīng)提未提的折 舊，不得轉(zhuǎn)移以后年度補(bǔ)提。會計上企業(yè)可以補(bǔ)提漏提的折舊，但其補(bǔ)提的折舊額在
所得稅納稅申報時應(yīng)作調(diào)增應(yīng)納稅所得額處理，不得稅前扣除。

案例：

公司(非金融企業(yè))因資金周轉(zhuǎn)困難，于2009年1月向母公司借入資金1000萬元人民幣，年利率為8%，金融企業(yè)同期同類貸款利率為5.5%，相關(guān)交易活動符合獨立交易原則。母公司持有我公司100%的股份，我公司2009年末權(quán)益資金總額為100萬元。請問我公司2009年稅前可扣除的利息費(fèi)用是多少?

考慮到債權(quán)性投資與權(quán)益性投資的比例，上述公司權(quán)益資金為100萬元，則稅務(wù)機(jī)關(guān)只能接受200萬元的借款利息費(fèi)用稅前扣除。因此，上述公司稅前可扣除利息費(fèi)用為11萬元

政策依據(jù)：

新稅法實施后，對控股子公司向母公司借款，該如何計算利息，營業(yè)稅如何繳納，按何標(biāo)準(zhǔn)稅前扣除?是否仍有注冊資本50%的限制?

(1)國稅函發(fā)[1995]156號國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《營業(yè)稅問題解答(之一)的通知》十、問：非金融機(jī)構(gòu)將資金提供給對方，并收取資金占用費(fèi)，如企業(yè)與企業(yè)之間借用周轉(zhuǎn)金而收取資金占用費(fèi)，行政機(jī)關(guān)或企業(yè)主管部門將資金提供給所屬單位或企業(yè)而收取資金占用費(fèi)，農(nóng)村合作基金會將資金提供給農(nóng)民而收取資金占用費(fèi)等，應(yīng)如何征收營業(yè)稅?答：《營業(yè)稅稅目注釋》法規(guī)，貸款屬于“金融保險業(yè)”稅目的征收范圍，而貸款是指將資金貸與他人使用的行為。根據(jù)這一法規(guī)，不論金融機(jī)構(gòu)還是其他單位，只要是發(fā)生將資金貸與他人使用的行為，均應(yīng)視為發(fā)生貸款行為，按“金融保險業(yè)”稅目征收營業(yè)稅會計學(xué)堂整理的。

(2)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》(國務(wù)院令2007年第512號)

第三十七條　企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的合理的不需要資本化的借款費(fèi)用，準(zhǔn)予扣除。

子公司向母公司借款利息稅前扣除可行嗎，因為是子母公司，財務(wù)上多有關(guān)聯(lián)，但是不是借款金額超過子公司注冊資本的一般，多出來的利息不得做稅前扣除。