在建工程進(jìn)項稅分期抵扣會計分錄

涉及在建工程的相關(guān)稅金中如果是進(jìn)口工程物資的關(guān)稅直接計入工程物資的成本.如果是增值稅,可以抵扣不計入工程成本,因此可分下列幾種情況處理.

1、購進(jìn)需要安裝的固定資產(chǎn),取得增值稅專用發(fā)票或進(jìn)口完稅憑證,增值稅可以抵扣,不計入"在建工程".借記"應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)".

2、工程領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料,原進(jìn)項稅不用轉(zhuǎn)出,只結(jié)轉(zhuǎn)領(lǐng)用材料的成本即可.

會計分錄編制：

借:在建工程

貸:原材料

如果實際進(jìn)項每個月都是大于銷項,那么每個月不是進(jìn)項少抵扣,而是預(yù)交稅款

借應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-已交增值稅稅

貸銀行存款

在將來銷項大于進(jìn)項需要繳納時再跟這個已交數(shù)抵消

抵扣時分錄:

借:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項稅額

貸:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-待認(rèn)證抵扣進(jìn)項稅額

沒有抵扣的,應(yīng)將其轉(zhuǎn)入資產(chǎn)成本費(fèi)用科目

借:資產(chǎn)、成本費(fèi)用等對應(yīng)科目

貸:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-待認(rèn)證抵扣進(jìn)項稅額

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