企業(yè)所得稅查賬征收與核定征收的區(qū)別有哪些？

2017-06-08 09:53 來源：網(wǎng)友分享
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核定征收主要是用在有賬簿，但只能清楚核算收入或只能清楚核算成本的納稅人。

查賬征收與核定征收的區(qū)別

核定征收主要是用在有賬簿，但只能清楚核算收入或只能清楚核算成本的納稅人，不管是個(gè)體工商戶還是企業(yè)，只要有賬簿、但稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)為其核算成本不準(zhǔn)確或核算收入不準(zhǔn)確，都采取這種方法。

查賬征收是對那些稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)為賬簿上的收入是真實(shí)的納稅人，用“收入×所得率×適用稅率”的公式或“收入×負(fù)擔(dān)率(核定率)”的公式計(jì)算納稅人要繳納的稅款，其中的所得率是用在企業(yè)所得稅方面，是根據(jù)國家稅務(wù)總局的文件在規(guī)定的范圍內(nèi)確定，一般是7%～30%，各個(gè)行業(yè)都不一樣。

查賬征收是你單位具備財(cái)務(wù)核算能力，作出損益表后的收入減合理的稅前可以列支的成本和費(fèi)用，計(jì)算出所得額，再乘以相應(yīng)稅率，即就是你要交的所得稅。


損益表
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    一、核定征收和查賬征收的區(qū)別 兩種征收方式最重要的區(qū)別就是應(yīng)稅所得不同。 核定征收：繳多少稅，取決于收入或者成本費(fèi)用。 查賬征收：繳多少稅，是根據(jù)經(jīng)營狀況（凈利潤）決定的。 一般來說對建賬齊全、核算精確的個(gè)體工商戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)，稅務(wù)部門都對其進(jìn)行查賬征收。 應(yīng)納稅額=（全年收入總額-成本、費(fèi)用以及損失）*適用稅率-速算扣除數(shù) 簡單來看一下案例，核定征收企業(yè)和查賬征收企業(yè)的稅負(fù)率對比。 能明顯的看出，兩種類型企業(yè)稅負(fù)率差距非常大，這使越來越多的老板選擇核定征收，減輕稅負(fù)。 查賬征收是根據(jù)企業(yè)實(shí)際經(jīng)營情況進(jìn)行征收，得的多繳得多。實(shí)行查賬征收的企業(yè)，應(yīng)按時(shí)參加所得稅匯算清繳，并及時(shí)補(bǔ)繳稅款。 核定征收企業(yè)則不必參加匯算清繳，減少查賬的費(fèi)用和麻煩；經(jīng)營效益好的企業(yè)，還會(huì)從中獲得額外收益；但是對效益差的企業(yè)可能會(huì)帶來額外損失。 二、哪些情況適用核定征收？哪些情況不能核定征收 很多企業(yè)不知道什么情況下可以核定征收， 在這里簡單說一下， 1、適用核定征收： 有下列情形之一的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)采取核定征收方式征收個(gè)人所得稅： （一）企業(yè)依照國家有關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的； （二）企業(yè)雖有賬簿，但賬目混亂或成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全，難以查賬的； （三）納稅人發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令期限申報(bào)，逾期仍不申報(bào)的。 2、不能核定征收的企業(yè)如下： 對增值稅一般納稅人及國務(wù)院稅務(wù)主管部門明確的特殊行業(yè)、特殊類型的納稅人，原則上不得采取定期定額、事先核定應(yīng)稅所得率等方式征收個(gè)人所得稅。比如，影視行業(yè)、律師事務(wù)所、知識產(chǎn)權(quán)行業(yè)。 三、核定征收的3種方式 1、定期定額征收 適用于經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定和縣以上稅務(wù)機(jī)關(guān)（含縣級）批準(zhǔn)的生產(chǎn)、經(jīng)營規(guī)模小，達(dá)不到《個(gè)體工商戶建賬管理暫行辦法》規(guī)定設(shè)置賬簿標(biāo)準(zhǔn)的個(gè)體工商戶（簡稱定期定額戶）的稅收征收管理。 在一定時(shí)期內(nèi)，由稅務(wù)局核定具體的金額交納稅費(fèi)，像小餐館、水果店、蛋糕店，一般不用設(shè)置帳薄，實(shí)行簡易申報(bào)。 2、定期定率征收 定期定率征收指在一定期限內(nèi)，按你實(shí)際收入的金額乘以規(guī)定的稅率計(jì)算后交納。 和定期定額是有區(qū)別的，定期定額征收指在一定期限內(nèi)，不管你的實(shí)際業(yè)務(wù)是多少，都按照事先稅務(wù)局核定的的金額交納。 3、核定應(yīng)稅所得率征收 即直接根據(jù)納稅人的收入額，乘以核定的征收率進(jìn)行征收，具體征收率隨地區(qū)和行業(yè)不同而不同。 公式1：應(yīng)納稅所得額＝收入總額×應(yīng)稅所得率 公式2：應(yīng)納稅額所得額＝成本費(fèi)用支出額/（1－應(yīng)稅所得率）×應(yīng)稅所得率 答

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